Bilan de l'entreprise. Bilan de l'entreprise

L'équilibre (comptabilité) est une partie importante du rapport annuel de l'organisation. Dans cet article, vous apprendrez ce qu'est un bilan, téléchargerez des formulaires et des exemples de remplissage à jour, et trouverez les explications les plus récentes.

Le bilan est...

Bon équilibre - il s'agit de l'une des cinq composantes des formulaires des états financiers annuels. Le bilan contient des données sur les actifs, les passifs et les capitaux propres de l'organisation. À la base, il s'agit d'un document qui reflète clairement la propriété et la situation financière au cours d'une certaine période.

Le bilan se compose de deux parties - un actif et un passif.

DANS actif reflètent tous les biens appartenant à l'organisation et les dettes des contreparties (immobilisations, actifs incorporels, stocks, créances, argent, etc.).
DANS passif- sources à partir desquelles les ressources sont apparues (capital propre, fonds empruntés et engagements extérieurs).

Les résultats des première et deuxième parties doivent toujours être égaux. Les données indiquées dans le bilan doivent correspondre aux indicateurs des autres formulaires de déclaration.

Formulaire de bilan (vierge)

Le bilan a un autre nom - formulaire 1. Il a été approuvé par arrêté du ministère des Finances du 02.07.10 n ° 66n.

Exemple de bilan

Le bilan comprend deux parties et cinq sections. Les totaux des première et deuxième parties du rapport sont toujours égaux. Voir et télécharger l'exemple à partir du lien ci-dessous.

La première partie "Atouts" comprend deux sections :

immobilisations;
actifs courants.

Cette partie contient des informations sur tous les actifs économiques de l'entreprise qui sont détenus et lui rapportent ou peuvent lui rapporter des revenus dans le futur. Si la durée d'utilité des ressources est limitée à une durée de 12 mois, alors elles sont courantes, si elle dépasse 12 mois, alors elles sont non courantes.

Les entreprises ont récemment reçu le RAS mis à jour et la première norme comptable fédérale, et le ministère des Finances a envoyé des recommandations aux auditeurs sur la vérification du solde. Comment faire des états financiers impeccables, a déclaré Almin Rabinovich, Ph.D. n., auditeur.

La deuxième partie de "Passifs" comprend les trois sections restantes. Si l'on définit les actifs comme un ensemble d'actifs économiques contrôlés par l'entreprise, alors les passifs sont les sources de leur formation.

Il existe deux types de sources de formation des ressources de l'organisation :

fonds propres;
fonds empruntés.

Les fonds propres sont reflétés dans la section 3 du formulaire "Capital et réserves", les fonds empruntés - dans les sections 4 "Passifs à long terme" et V "Passifs à court terme" du rapport.

Partie 1 du bilan - actifs

La rubrique "Actifs non courants" comprend les éléments suivants :

Immobilisations incorporelles
Résultats de la recherche et du développement
Actifs de recherche intangibles
Actifs corporels d'exploration
immobilisations
Investissements rentables dans les valeurs matérielles
Placements financiers
Impôts différés actifs
Autres actifs non courants

Les articles "Actifs incorporels d'exploration" et "Actifs corporels d'exploration" incluent dans le rapport uniquement les entreprises engagées dans la recherche, l'évaluation de gisements et l'exploration de minéraux.

Le poste « Impôts différés actifs » peut être reflété net, c'est-à-dire diminué du poste du passif « Impôts différés passifs », si sa valeur excède la valeur de ce dernier et vice versa.

Les indicateurs d'immobilisations incorporelles, d'immobilisations, d'investissements rentables dans des immobilisations corporelles sont reflétés moins l'amortissement cumulé à la date de clôture.

Les organisations seront bientôt en mesure de convertir des documents primaires, des registres comptables, des bilans, des rapports d'audit et d'autres documents sous forme électronique. Les détails sont sur le lien ci-dessous.

L'indicateur des placements financiers est reflété diminué du montant de la réserve pour dépréciation des placements financiers, constituée par rapport aux ressources financières non négociées sur le marché des valeurs mobilières. Les entreprises qui tiennent une comptabilité simplifiée ne peuvent pas constituer de provision pour dépréciation des placements financiers. Ils ont également le droit de prendre en compte tous les investissements financiers de manière simplifiée - à leur coût d'origine.

Le rapport simplifié n'a pas de sections. Les actifs non courants sont regroupés en deux postes élargis : « Immobilisations corporelles » et « Immobilisations incorporelles, financières et autres immobilisations ».

Les entreprises du régime fiscal simplifié peuvent comptabiliser intégralement le coût d'acquisition ou de création d'immobilisations incorporelles dans les dépenses de la période en cours. De même, ils peuvent amortir les dépenses de R&D.

La section des actifs "Actifs actuels" est constituée des articles :

Actions
Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises
Comptes débiteurs
Placements financiers
Trésorerie et équivalents de trésorerie
Autres actifs courants

Le bilan simplifié ne contient que trois postes relatifs aux ressources courantes : « Stocks », « Trésorerie et équivalents de trésorerie » et « Actifs financiers et autres actifs courants ».

L'indicateur de stock est reflété dans le bilan moins la réserve pour la diminution de la valeur des actifs matériels. Les entreprises qui tiennent une comptabilité simplifiée sont dispensées de l'obligation de constituer cette réserve.

Les débiteurs sont présentés nets de provision pour créances douteuses. Ceux qui tiennent des registres selon le régime simplifié sont également tenus de constituer cette réserve.

Les créances des fournisseurs sur les avances qui leur sont cédées sont reflétées dans le rapport hors TVA.

Partie 2 du bilan - passif

La section 3 du formulaire 1 comprend les fonds propres de la société, qui comprennent le capital autorisé (capital social, fonds autorisé, apports des associés), le capital supplémentaire, la réserve de réévaluation des actifs non courants, le capital de réserve, les bénéfices non répartis (perte non couverte).

Cette section du rapport reflète également la valeur des actions propres rachetées aux actionnaires comme une valeur qui réduit la taille des capitaux propres de l'organisation (indiquée entre parenthèses).

Le rapport "simplifié" en lieu et place de la section III "Capital et réserves" contient un seul article du même nom.

La section IV « Passifs à long terme » contient les postes « Fonds empruntés », « Passifs d'impôts différés », « Passifs estimés », « Autres passifs ».

Le rapport « simplifié » propose de répartir l'ensemble des dettes dans les rubriques suivantes : « Emprunts à long terme », « Autres passifs à long terme », « Emprunts à court terme », « Dettes fournisseurs », « Autres passifs à court terme ».

Une entreprise qui tient une comptabilité simplifiée n'a pas l'obligation de créer des passifs estimés.

Notes sur le bilan

Si les données d'un indicateur quelconque du bilan et du compte de résultat sont décodées séparément dans les Explications, alors dans la première colonne de ces formulaires « Explications », un lien est fait vers le décodage correspondant dans le formulaire 5.

L'entreprise doit inclure des informations supplémentaires dans la note explicative. Au minimum, les éléments suivants doivent être divulgués :

écarts par rapport aux règles prévues dans la législation actuelle sur la comptabilité (en particulier, dans le PBU 4/99);
des informations importantes sur la politique comptable, sans connaissance desquelles il est impossible d'évaluer la performance financière de l'organisation, ainsi que des informations sur les modifications de la politique comptable, y compris le montant des ajustements des indicateurs qui ont provoqué ces changements (PBU 1/ 2008);
informations sur les segments, informations sur la participation à des activités communes et sur la gestion fiduciaire de biens (PBU 12/2010, PBU 20/03, Instructions sur la réflexion dans la comptabilité de l'organisation des opérations liées à la mise en œuvre d'un accord de gestion de fiducie immobilière) ;
données sur les événements postérieurs à la date de déclaration (PBU 7/98);
informations sur les actifs et passifs éventuels, passifs estimés (PBU 8/2010);
données sur les activités abandonnées (PBU 16/02);
informations sur les parties liées (PBU 11/2008);
(pour les sociétés par actions) informations sur le résultat par action (Recommandations méthodologiques pour la publication d'informations sur le résultat par action).

Quand le bilan est-il dû

Les organisations soumettent le formulaire 1 dans le cadre de leur déclaration annuelle à deux instances - au bureau des impôts et aux statistiques.

Les chefs comptables ont facilité leur travail. Seules les autorités fiscales devront soumettre un rapport annuel, et sous forme électronique. Ces modifications de la loi sur la comptabilité ont été introduites par la loi fédérale du 28 novembre 2018 n° 444-FZ. Il entre en vigueur en 2020, les rapports pour 2018 doivent donc être soumis à Rosstat. De plus, depuis le début de 2019, des modifications fiscales sont entrées en vigueur.

Date limite de déclaration - dans les trois mois suivant la fin de la période de déclaration - au plus tard le 31 mars. Cette année, l'échéance du bilan a été repoussée.

Rappelons que depuis 2013, les entreprises sont dispensées de l'obligation de soumettre des états financiers intermédiaires aux organismes gouvernementaux.

Les sociétés constituées le 1er octobre de l'année ou après peuvent, à leur discrétion, déposer leurs premiers rapports comptables selon les règles générales - au plus tard le 31 mars de l'année suivante - ou exercer leur droit de reporter la date du premier rapport annuel au 31 mars après une année complète de fonctionnement. Le choix de la première période de déclaration est mieux fixé dans la politique comptable.

Malgré le fait que la préparation d'un bilan dans le cadre de l'automatisation comptable est une question de technologie, savoir comment remplir un bilan est extrêmement important. Cela permettra non seulement d'identifier d'éventuelles erreurs et inexactitudes lors de la compilation du formulaire, mais également de "lire" correctement le bilan et d'analyser ses indicateurs. Nous rappellerons la procédure d'établissement d'un bilan dans notre consultation, et montrerons également comment remplir un bilan à l'aide d'un exemple.

Comment dresser un bilan ?

L'établissement d'un bilan est la dernière étape du travail comptable. Et il ne peut être compilé correctement que sur la base de données complètes et fiables contenues dans le système comptable. Ces données sont collectées en . Les données de ces registres et leurs transcriptions constituent la base d'informations pour les rapports, incl. et bilan.

Lors de la préparation d'un bilan, il est important non seulement de connaître la procédure de comptabilisation et d'enregistrement des opérations sur les comptes, mais aussi de se souvenir des règles de base propres à la préparation des états financiers.

Par exemple, dans le bilan, les actifs et les passifs doivent être divisés en court terme et long terme (clause 19 PBU 4/99). Les actifs et passifs sont considérés comme à court terme si leur durée de circulation (remboursement) n'excède pas 12 mois après la date de clôture ou le cycle d'exploitation, s'il est supérieur à 12 mois. Et tous les autres actifs et passifs sont présentés au bilan à long terme. C'est pourquoi les immobilisations figurent au bilan dans la section I "Actifs non courants" et les biens - dans la section II "Actifs courants".

Etablir un bilan : caractéristiques

Au bilan, il est impossible de procéder à une compensation entre les éléments d'actif et de passif, si une telle compensation n'est pas prévue par les dispositions comptables applicables. Cela signifie, par exemple, que si à la date de clôture il y a des créances d'acheteurs d'un montant de 120 000 roubles et des dettes au personnel pour une rémunération de 80 000 roubles dans le bilan, ces indicateurs doivent être reflétés séparément - 120 000 roubles - dans l'actif , et 80 000 roubles - au passif. Il est impossible de montrer uniquement la différence de 40 000 roubles (120 000 roubles - 80 000 roubles) dans les actifs du bilan. Toutefois, la TVA sur l'avance reçue ou versée réduit, respectivement, les montants des comptes créditeurs et débiteurs reflétés au bilan (Courrier du Ministère des Finances du 09.01.2013 n° 07-02-18/01).

Il est également important de se rappeler que dans le bilan, les indicateurs sont reflétés dans l'évaluation nette, c'est-à-dire moins les valeurs réglementaires (clause 35 PBU 4/99). Cela signifie, par exemple, que les immobilisations au bilan sont présentées à leur valeur résiduelle (c'est-à-dire hors amortissements), et la dette des acquéreurs - diminuée de la provision pour créances douteuses.

Nous rappelons également que dans le bilan, les données doivent être fournies pour au moins 2 ans - le reporting et précédant le reporting (clause 10 PBU 4/99). Dans le même temps, le formulaire de bilan approuvé par l'arrêté du ministère des finances du 02.07.2010 n ° 66n prévoit la réflexion des données à la date de clôture, au 31 décembre de l'année précédente et au 31 décembre de l'année année précédant la précédente.

Pour compiler ou vérifier le bilan préparé, un registre comptable tel qu'un bilan est généralement utilisé. Mais vous n'avez qu'à en tirer les indicateurs du solde, c'est-à-dire le solde, car le bilan divulgue des données pour une certaine date, et non pour une période. En plus du bilan, des transcriptions des comptes et d'autres données analytiques sont utilisées si nécessaire.

Bilan : exemple

Le bilan de l'entreprise (exemple) peut être trouvé dans un document séparé.

Le concept d'"équilibre" est utilisé dans de nombreuses sciences (équilibre de température, équilibre d'interaction), mais le plus souvent en économie. Il revêt une importance particulière dans

Bilan- un tableau dans lequel sont regroupés les objets comptables statiques avec leurs valeurs numériques. Conformément à la prise en compte des objets comptables sous deux angles - immobilier et sources de financement de cet immobilier - Le bilan est en deux parties.: un actif, qui montre les biens par type et par groupe, et un passif, qui montre les capitaux propres et les passifs de l'organisation.

A l'intérieur de l'actif et du passif, des objets comptables homogènes sont regroupés selon différents critères (par exemple, selon le principe du chiffre d'affaires - non courant et courant). L'essence de l'équilibre est réduite à l'équilibre (égalité quantitative) de ses parties opposées - actifs et passifs.

Solde de l'actif

Le solde de l'actif reflète le capital fixe et le fonds de roulement.

- l'ensemble des moyens et instruments de production. Cette partie du capital se caractérise par le fait qu'elle participe à un certain nombre de processus de production, transférant progressivement sa valeur au produit fini.

Sous entend la totalité de toutes ces parties qui participent à un cycle de production, donnant leur valeur entièrement aux produits de la production.

Pour déterminer le capital fixe et le fonds de roulement de l'organisation, considérez l'actif de son bilan. Le capital fixe comprend une partie de l'actif comme les bâtiments, les structures, les transports ; le reste va au fonds de roulement.

Responsabilité du solde

Le statut juridique de l'entreprise est caractérisé par sa responsabilité, qui montre toutes ses obligations, la dépendance à l'égard de ceux qui mettent leurs fonds à sa disposition est déterminée. Ainsi, la responsabilité du solde est déterminée par la dépendance juridique de l'entreprise vis-à-vis d'autres organisations et personnes.

La totalité du capital de cet organisme ( , ) est également placée au passif du bilan. La présence de capital au bilan d'une organisation montre le degré de dépendance vis-à-vis de ceux qui l'ont dotée de capital.

Le bilan est une unité de quantité et de qualité, c'est-à-dire un document qui caractérise une certaine organisation tant d'un point de vue économique que juridique.

Dans la position statique de l'organisation, il peut y avoir un tel état lorsque le montant de l'actif de son bilan est égal au montant arithmétique du passif du même bilan (tableau 1). Cette position de l'entreprise montre que dans cette organisation, il existe différents types de biens (actifs) autant que nécessaire pour rembourser toutes les obligations de l'organisation (passifs), après quoi il ne restera plus rien.

Actif égale responsabilité (position neutre) Tab. 1

Si le passif du bilan est inférieur à son actif de 100 roubles, cela signifie que si l'organisation était liquidée, 100 roubles resteraient libres. Ce montant est considéré comme le résultat d'une accumulation au sein de l'organisation. Appelons ce résultat profit. L'organisation assume l'obligation de le céder au propriétaire. C'est pourquoi elle figure au passif (tableau 2).

L'actif est supérieur au passif. Languette. 2

La somme arithmétique du passif au bilan dépasse la somme arithmétique de l'actif au bilan. Languette. 3

Le total de l'actif est inférieur au total du passif, ce qui signifie que l'organisation ne dispose pas de suffisamment de fonds pour rembourser tous les passifs qui lui incombent. Ce manque à gagner est exprimé comme la somme de la différence entre l'actif et le passif - dans notre cas, il est de 50 roubles. (Tableau 3). Cette perte doit être compensée par le propriétaire de l'organisation, puisque l'organisation acquiert le droit de lui demander de recevoir le montant de la perte. C'est pourquoi la perte est classée comme un passif, où tous les droits de l'organisation envers les individus et les autres organisations sont enregistrés.

Ainsi, 3 états d'organisation sont possibles :

neutre (lorsqu'il n'a ni profit ni perte);
il y a un profit - le résultat de l'accumulation au sein de l'organisation;
il y a une perte car le manque de moyens de remboursement repose sur les obligations de l'organisme.

Le processus de développement de l'organisation, ou de la dynamique, est réalisé par des actions distinctes - les opérations commerciales. Toutes les opérations commerciales effectuées dans l'organisation se reflètent dans l'état des biens de cette organisation, l'état des droits et obligations, c'est-à-dire l'état de l'actif et du passif.

Types de soldes

Les soldes sont répartis selon différents critères, par exemple :

par temps (ouverture, initiale, intermédiaire, finale et liquidation) ;
par l'exhaustivité des informations (générales, privées).

Solde d'ouverture est établi lors de la création d'une organisation, d'une entreprise, d'une société par actions, etc.

Solde de départ est compilé chaque année afin de clarifier le statut de propriété de l'organisation après un an de travail et de déterminer la composition qualitative de la propriété. Le bilan d'ouverture, établi à la fin de l'année sous revue, est le bilan définitif de l'année écoulée et le bilan initial de l'année à venir.

Bilan intermédiaire (test)établi trimestriellement et peut être ajusté en fin d'exercice.

Bilan final (de liquidation)établi à la fin de l'organisation. Il est compilé par une commission spéciale, qui est chargée de la liquidation de l'organisation.

Sont communs les bilans contiennent des informations sur la propriété, les droits et les obligations de l'ensemble de l'organisation dans son ensemble, et privé- des informations sur la propriété, les droits et les obligations de toute partie distincte de l'organisation.

Plan comptable

Nom du compte	Numéro de compte	Numéro et nom du sous-compte
Section 1. Actifs non courants
immobilisations	01	Par type d'immobilisations
Amortissement des immobilisations	02
Investissements rentables dans les valeurs matérielles	03	Par type de patrimoine
Immobilisations incorporelles	04	Par types d'immobilisations incorporelles et par dépenses de recherche, développement et travaux techniques
Amortissement des immobilisations incorporelles	05
	06
Matériel pour l'installation	07
Investissements en actifs non courants	08	Acquisition de terrain Acquisition d'objets de gestion de la nature Construction d'immobilisations Acquisition d'immobilisations corporelles Acquisition d'immobilisations incorporelles Transfert des jeunes animaux vers le troupeau principal Acquisition d'animaux adultes Réalisation de travaux de recherche, de développement et techniques
Impôts différés actifs	09
Section 2. Inventaires

Section 3 Coûts de production

Section 4. Produits finis et marchandises

Article 5 Espèces

Section 6. Calculs
Règlements avec les fournisseurs et sous-traitants	60
...	61
Règlements avec les acheteurs et les clients	62
Provision pour créances douteuses	63
...	64
...	65
Règlements des prêts et emprunts à court terme	66	Par types de crédits et prêts
Règlements sur crédits et emprunts à long terme	67	Par types de crédits et prêts
Calcul des taxes et frais	68	Par types de taxes et redevances
Règlements pour l'assurance sociale et la sécurité	69	Paiements d'assurance sociale Paiements de pension Calculs pour l'assurance maladie obligatoire
Règlements avec le personnel pour la paie	70
Calculs avec des personnes responsables	71
...	72
Règlements avec le personnel pour d'autres opérations	73	Règlements de prêt dédommagements pour dommages matériels
...	74
Règlements avec les fondateurs	75	Règlements sur les contributions au capital (actions) autorisé (A) Calculs pour le paiement des revenus
Règlements avec différents débiteurs et créanciers	76	Règlements des assurances de biens et de personnes Règlements des sinistres Calculs sur les dividendes dus et autres revenus Règlements sur les montants déposés
Passifs d'impôts différés	77
...	78
Établissements à la ferme	79	Règlements pour les biens attribués Règlements de compte courant Règlements en vertu de contrats de gestion fiduciaire de biens
Article 7 Capital

Toutes les entreprises, quels que soient leur statut juridique et leur régime fiscal, sont tenues de présenter un bilan. Dans l'article, formulaire 1 avec codes lignes (téléchargeable en excel), ainsi qu'un exemple de remplissage.

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Remplissez le solde en ligne

Lors de votre préparation, vous aurez certainement besoin d'un formulaire et d'un échantillon à remplir :

Forme du bilan

Ce document caractérise la situation financière de la société à la date de clôture. Le ministère des Finances a approuvé le formulaire type du bilan le 2 juillet 2010 par arrêté n° 66n (voir annexe 1). Il se compose de deux parties.

Actifs. Conçu pour refléter tous les biens détenus par l'entreprise, ainsi que les dettes des contreparties (par exemple, les immobilisations, les actifs incorporels, les stocks, les créances, la trésorerie et les autres actifs).
Passif. Conçu pour refléter les sources d'actifs (par exemple, capital autorisé ou supplémentaire, fonds empruntés, passifs extérieurs).

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Les totaux de l'actif et doivent toujours être égaux aux totaux du passif.

Les indicateurs de formulaire de solde sont divisés en groupes d'articles (par exemple, "Immobilisations", "Comptes débiteurs"). Le cabinet a le droit de détailler indépendamment ces indicateurs, en fonction de leur matérialité.

Un indicateur est considéré comme significatif si, sans information à son sujet, il est impossible d'apprécier correctement la situation financière de l'entreprise. La société a également le droit de déterminer le niveau de matérialité de manière indépendante. Sa valeur doit être fixée dans la politique comptable à des fins comptables.

Lorsque vous détaillez l'indicateur, des lignes supplémentaires sont saisies en dessous. Ils doivent contenir des valeurs numériques incluant l'indicateur prévu par le formulaire type de bilan.

Les indicateurs non significatifs peuvent être indiqués au bilan avec un montant total sur une ligne et déchiffrés dans les notes du bilan.

Un bilan type ressemble à ceci :

De plus, il existe un formulaire simplifié. Ça peut être utilisé:

petites entreprises;
les entreprises ayant le statut de participant au projet Skolkovo;
Sous-officiers (sauf ceux reconnus par les agents étrangers.

Il ressemble à ceci :

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Vérifier les délais de déclaration

Exemple de bilan

Remplissez le formulaire 1 comme suit :

Où se procurer des indicateurs pour remplir le bilan

Dans le tableau ci-dessous, nous avons collecté des données pour compléter le bilan.

Poste de solde	Code de ligne de formulaire standard	Informations à remplir
I. Actifs non courants
Immobilisations incorporelles		Différence dans les soldes des comptes : 04 (hors frais de R&D) 05 (hors frais de R&D) Solde du compte 08 (pour les coûts d'acceptation des immobilisations incorporelles pour la comptabilité)
Résultats de la recherche et du développement		Différence dans les soldes des comptes : 04 (sur les dépenses de R&D avec droits exclusifs et (ou) faisant l'objet d'une protection juridique) 05 (sur les dépenses de R&D avec droits exclusifs et (ou) faisant l'objet d'une protection juridique)
Actifs de recherche intangibles		Solde du compte 08 des dépenses de développement des ressources minérales (dans le futur, ces dépenses pourront être qualifiées d'immobilisations incorporelles)
Actifs corporels d'exploration		Solde du compte 08 pour les dépenses de développement des ressources minérales (à l'avenir, ces dépenses pourront être classées en immobilisations)
immobilisations		Différence dans les soldes des comptes : 02 (à l'exception des montants d'amortissement des objets d'investissement rentables en actifs matériels, indiqués à la ligne 1140) solde du compte 07 (pour les coûts de construction en cours) solde du compte 08 (pour les coûts de construction en cours)
Investissements rentables dans les valeurs matérielles		Différence dans les soldes des comptes : 02 (amortissement couru sur ces objets)
Placements financiers		Solde du compte : 58 (pour les placements à long terme moins le solde du compte 59 "Provisions pour dépréciation des placements financiers", qui concerne les placements financiers à long terme) 55 sous-compte 3 "Comptes de dépôt" (pour les placements à long terme et les dépôts à plus d'un an, sur lesquels des intérêts sont prélevés) 73 (règlements avec le personnel sur des prêts portant intérêt arrivant à échéance 12 mois après la date de clôture)
Impôts différés actifs		Solde du compte 09
Autres actifs non courants		Solde du compte : 07 (hors coûts de construction en cours) 08 (à l'exception des coûts des constructions en cours et des immobilisations incorporelles) ; autres actifs non courants qui n'étaient pas reflétés dans d'autres groupes de la section I
Résumé de la section I		1110 + 1120 + 1130 + 1140 + 1150 + 1160 + 1170 + 1180 + 1190
II. actifs circulants
		Solde du compte : 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41 (moins le solde créditeur du compte 42 "Marge commerciale", si la marchandise est prise en compte au prix de vente), 43, 44, 45, 46, 97, 15 plus (moins) solde débiteur (créditeur) du compte 16 "Écart dans la valeur des actifs matériels" moins le solde créditeur du compte 14 "Provisions pour dépréciation des actifs matériels"
TVA sur les biens achetés		Solde du compte 19 "TVA sur les valeurs acquises"
Comptes débiteurs		Solde du compte débiteur : 60 (les créances sur les fournisseurs au titre des avances versées par l'entreprise sont reflétées hors TVA), 62, 71, 73 (sauf pour les prêts portant intérêts), 75, 76 (les montants de TVA des avances ne sont pas pris en compte), 68 , 69 moins le solde de l'acompte 63 "Provisions pour créances douteuses"
Placements financiers (hors équivalents de trésorerie)		Solde du compte : 58 au titre des placements à court terme (moins le solde du compte 59 « Provisions pour dépréciation des placements financiers » au titre des placements financiers à court terme) 73 (en termes de prêts portant intérêt avec une période de remboursement de moins de 12 mois après la date de clôture)
Trésorerie et équivalents de trésorerie		Solde du compte : 50 (à l'exception du solde du sous-compte "Documents monétaires"), 51, 52, 55 (à l'exception des montants inclus dans les placements financiers), 57
Autres actifs courants		Solde débiteur des comptes : 50 (solde sur le sous-compte « Documents monétaires »), 79 (en termes de règlements dans le cadre de contrats de gestion fiduciaire de biens), 94 autres actifs circulants qui ne figuraient pas dans d'autres groupes d'articles de la section II
Résumé de la section II		1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260
		1100 + 1200
III. Capital et réserves
Capital autorisé, ainsi que capital social, fonds autorisé, contributions des camarades)		Le solde du compte 80 "Capital autorisé"
Actions propres rachetées aux actionnaires		Solde débiteur du compte 81 "Actions propres (actions)"
Réévaluation des actifs non courants		Solde du compte : 83 (concernant la réévaluation du système d'exploitation) 84 (concernant la réévaluation du système d'exploitation)
Capital supplémentaire (sans réévaluation)		Solde du compte 83 "Capital supplémentaire" (la réévaluation n'est pas prise en compte)
Capital de réserve		Solde du compte 82 "Capital de réserve"
Bénéfices non répartis (perte non couverte)		Le solde du compte 84 "Bénéfice non distribué (perte non couverte)" (la réévaluation n'est pas prise en compte), le solde du compte 99 "Profit and loss" (données de reporting intermédiaires)
Résumé de la section III		1310 + 1320 + 1340 + 1350 + 1360 + 1370
IV. devoirs à long terme
Fonds empruntés		Solde du compte 67 (le montant du principal et des intérêts courus. En plus des intérêts avec une période de paiement de moins de 12 mois à compter de la date de déclaration. Les intérêts peuvent être reflétés séparément sous forme de ventilation des lignes 1410 ou 1510)
Passifs d'impôts différés		Solde du compte 77
Passif estimé		Solde du compte 96 (pour les réserves créées pour des événements qui se produiront au plus tôt un an plus tard)
Autres passifs		Solde créditeur des comptes : 60, 62 (un créancier des acheteurs pour les avances que l'entreprise a reçues est reflété dans le bilan sans TVA), 73, 75, 76 (pour un créancier à long terme ; les montants de TVA des avances ne sont pas pris en compte), 86 (pour un créancier à long terme)
Total Section IV		1410 + 1420 + 1430 + 1450
V. Passifs courants
Fonds empruntés		Solde du compte 66 (la somme de la dette principale et des intérêts courus. Les intérêts peuvent être reflétés séparément (si nécessaire) sous forme de ventilation de la ligne 1510)
Comptes à payer		Solde créditeur des comptes : 60, 62 (un créancier des acheteurs pour les avances reçues par la société est reflété dans le bilan sans TVA), 70, 68, 69, 71, 73, 75, 76 (sur un créancier à court terme ; TVA sur les avances, non prise en compte)
chiffre d'affaires des périodes futures		Solde du compte 98, solde créditeur du compte 86 (financement budgétaire ciblé, subventions, assistance technique, etc.)
Passif estimé		Solde du compte 96 (sur les réserves constituées pour les événements pouvant survenir au cours de l'année)
Autres passifs courants		Solde du compte : 79 (dans le cadre d'accords de gestion de fiducie immobilière), 86 (dans le cadre de créanciers à court terme) autres passifs à court terme qui ne figuraient pas dans les rubriques section V
Résumé de la section V		1510 + 1520 + 1530 + 1540 + 1550
		1300 + 1400 + 1500

Vous pouvez également avoir besoin de :

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Apprenez à remplir correctement

Définition 1

La forme principale des états financiers- il s'agit d'un bilan, selon l'état duquel il est possible d'apprécier l'état de l'organisation à une certaine date : le patrimoine et la situation financière de l'entreprise.

Il existe des positions distinctes dans le bilan qui montrent quoi et en quelle quantité est inscrit sur le bilan de l'entreprise à un certain moment. Pour plus de commodité, tous ces indicateurs ont été combinés et affectés à l'une ou l'autre section.

Remarque 1

Le bilan est généralement divisé en deux parties : un actif et un passif. Il est important de noter que la somme des actifs du bilan de l'entreprise est toujours égale à la somme de ses passifs, c'est-à-dire que l'équilibre est maintenu.

L'actif du bilan se compose de deux sections :

rubrique I - "Actif circulant" ;
section II - "Actifs non courants".

Le passif comprend trois sections, respectivement :

section III - "Capital et réserves" ;
section IV - "Obligations à long terme" ;
section V - "Passifs courants".

Toute section du bilan se compose de groupes d'articles (sous-sections), dont chacun reflète les types d'actifs et autres passifs de la société.

Définition 2

Des articles- ce sont des lignes séparées avec lesquelles vous pouvez gérer le solde.

La section IV PBU 4/99 est consacrée à la structure du bilan, qui s'appelle les « États comptables de l'Organisation ». Il fournit également une ventilation des postes du bilan.

Il semblerait que tout soit simple, mais comment déterminer à quel article attribuer certaines opérations, ce qui est nécessaire pour les déchiffrer correctement. Pour ce faire, vous devez comprendre la signification de tous les postes du bilan. La nécessité de déchiffrer un tel concept en tant qu'actif du bilan dépend directement de votre nature de comptable.

Ce qu'il faut attribuer à l'Actif du Bilan

Définition 3

Actif du bilan- ce sont des choses, des moyens ou de l'argent à partir desquels nos revenus financiers croissent et augmentent. Selon la définition habituelle, ce n'est que le côté gauche de la balance. Le comptable y fait référence valeurs matérielles et NMA (valeurs immatérielles), la propriété de l'entreprise, et aussi, n'oubliez pas la composition et le placement des valeurs existantes.

Lors du remplissage de cette partie du bilan, il est nécessaire de présenter et de prendre en compte la valeur résiduelle des immobilisations, des immobilisations incorporelles, des investissements rentables en immobilisations corporelles, car c'est elle qui est prise en compte.

Nuance suivante : le montant de la réserve pour réduction de valeur des biens matériels. Elle doit être déduite de la valeur des biens restants et autres inventaires, bien entendu, lorsqu'un inventaire a été effectué, dont les résultats nécessitent la constitution de cette réserve.

Ensuite, les comptes débiteurs, tout simplement, l'argent qui nous est dû. Disons que l'entreprise nous a transmis un état des lieux des dettes et des dettes des clients et des acheteurs, sa direction crée une réserve pour créances douteuses. Ensuite, nous ajoutons le montant au bilan sans cette réserve (soustrayez-la).

Remarque 2

Et encore une chose, les investissements financiers sont indiqués dans le bilan de l'actif sans la réserve créée pour leur amortissement, c'est-à-dire moins celle-ci.

La première section de l'actif du bilan

La première section de l'actif du bilan est appelée "Actifs non courants". Il contient:

divers actifs non courants,
Impôts différés actifs,
placements financiers,
des investissements rentables dans des actifs matériels,
immobilisations,
immobilisations incorporelles.

Lors de la création d'une entreprise, les fondateurs poursuivent certains objectifs, dont l'un est de tirer des revenus de leurs activités. Pour réaliser des bénéfices pendant longtemps, toute entreprise utilise certains actifs de l'organisation. Lesquelles, nous examinerons ci-dessous.

Ligne 110 "Immobilisations incorporelles" prend en compte le montant obtenu de l'interaction de deux comptes : 04 "Immobilisations incorporelles" (solde débiteur) - 05 "Amortissement des immobilisations incorporelles" (solde créditeur). La valeur résiduelle des actifs incorporels ainsi obtenus est indiquée sur cette ligne. Lorsque l'entreprise, sur la base de considérations de politique comptable, calcule l'amortissement de toutes les immobilisations incorporelles sans le compte 05, la ligne du bilan reflétera le solde débiteur du compte 04.

Il faut également comprendre que dans les situations où la durée de vie utile de nm ne peut pas être établie, alors il (l'actif) est appelé incorporel avec une durée d'utilisation indéfinie et n'est pas amorti. Auparavant, dans de telles situations, l'organisation déterminait indépendamment la durée de vie utile soit plus longue que la période de ses activités, soit plus longue que vingt ans. Maintenant, pour la fiabilité du calcul des avantages économiques qui seront reçus à l'avenir, la méthode d'amortissement qui est basée sur eux est également sélectionnée. En termes simples, l'ancienne pratique cède la place à la nouvelle pour des raisons naturelles, car le calcul peu fiable des avantages économiques futurs enlève le choix à l'entreprise et elle doit amortir les actifs incorporels sur une base linéaire.

La comptabilisation et l'évaluation des immobilisations incorporelles sont effectuées sur la base du règlement comptable «Comptabilisation des immobilisations incorporelles» (PBU 14/2007), que le ministère des Finances de la Russie a approuvé le 27 décembre 2007 n ° 153n (ci-après dénommé PBU 14 /2007).

Ligne 120 "Immobilisations" contient des informations sur les immobilisations (FA) de l'entreprise, qui sont comptabilisées sur le compte 01 "Immobilisations".

Définition 4

Objets du système d'exploitation- les valeurs matérielles qui sont utilisées comme moyen de travail lors de la fabrication de produits, dans le processus d'exécution du travail, de prestation de services et de gestion d'une organisation. Ceux-ci inclus:

bâtiments et constructions,
voitures et équipements,
Ingénierie informatique,
Véhicules,
bovins de production et d'élevage,
plantations pérennes,
chemins de campagne,
autres éléments pertinents.

Sont également pris en compte :

les investissements en capital pour l'amélioration radicale des terres (drainage, irrigation et autres travaux de poldérisation);
investissements en capital dans des immobilisations louées ;
terrains, objets de gestion de la nature (eau, sous-sol et autres ressources naturelles);
spécialiste. outils, dispositifs spéciaux, équipements spéciaux, vêtements spéciaux (si prévu par la politique comptable de l'organisation).

Ils sont acceptés en comptabilité sur le compte 01 et font partie de l'OS.

Ici, nous indiquons également le bien loué au bilan du preneur, qui est pris en compte par accord des parties, les immobilisations de l'entreprise louée (si l'entreprise est louée en tant qu'ensemble immobilier).

L'organisation considère tous ces actifs comme des immobilisations s'ils remplissent simultanément les conditions suivantes :

l'objet est propre à être utilisé dans la création de biens, est nécessaire à l'exécution d'un travail ou à la prestation de services, ainsi qu'aux besoins de l'organisation liés à la gestion ;
l'objet peut être utilisé pendant une longue période, c'est-à-dire pendant une durée supérieure à 12 mois ou un cycle de fonctionnement normal s'il est supérieur à 12 mois ;
l'organisation ne prévoit pas de revendre cet objet dans des activités futures ;
l'installation apportera des avantages économiques (revenus) à l'entreprise à l'avenir.

Il y a des objets qui ne sont pas débités du compte 01. Si un objet est loué ou à usage gratuit, il est transféré pour conservation, déterminé pour achèvement ou rééquipement, et aussi, l'objet est en cours de restauration, alors ce n'est pas radié du compte 01.

Les immobilisations sont comptabilisées sur la base de leur valeur résiduelle. Sur la base des objectifs de la comptabilité, l'entreprise a le droit de choisir indépendamment la durée de vie utile du bien, tandis que l'amortissement sera imputé de la manière choisie, qu'elle ne peut pas changer pendant la durée de vie de ce bien Uniquement si l'objet des immobilisations est modifié de quelque manière que ce soit, par exemple, modernisé ou reconstruit, son utilité peut être modifiée.

Conformément à l'ext. 15 du règlement comptable "Comptabilisation des immobilisations" PBU 6/01 de la société au début de l'année de déclaration, il est permis de réévaluer les immobilisations à leur coût (de remplacement) actuel.

Il est nécessaire de réévaluer les objets OS en recalculant leur coût : initial ou courant (récupération) Vous devrez également recalculer les montants d'amortissement qui ont été facturés pendant toute la durée d'utilisation des objets. En comptabilité, les résultats de la réévaluation des immobilisations effectuée au premier jour de l'année de référence sont reflétés séparément les uns des autres. Les résultats d'une telle réévaluation ne sont pas inclus dans les données des états financiers de l'année de référence précédente, ils sont acceptés lors de la compilation des données du bilan au début de l'année de référence.

Ligne 130 "Construction en cours".

Le montant des investissements de l'organisation dans la construction en cours (à l'exception des immobilisations mises en service avant l'enregistrement par l'État) du bilan est inscrit à la ligne 130.

Les coûts réels de l'entreprise pour la construction d'installations effectuées avant l'achèvement de ces mêmes travaux, ainsi qu'avant la mise en service de ces installations, doivent être payés au compte 08 "Investissements dans des actifs non courants" sous-compte 08-3 "Construction d'immobilisations", elles doivent être prises en compte dans la composition des constructions en cours.

L'équipement pour l'installation est accepté pour la comptabilisation également à son coût réel au moment de la réception, en tenant compte du coût de la livraison.

Cela doit être reflété dans le débit du compte 07 "Équipement à installer", alors qu'il faut comprendre que l'équipement à installer comprend des objets qui ne peuvent être utilisés qu'après l'assemblage de toutes ses pièces, ainsi qu'attachés à quelque chose: des supports , fondation du bâtiment , au sol, plafonds entre les étages, en un mot, à toutes les structures porteuses des bâtiments et des structures. Il comprend également des ensembles de pièces de rechange pour ces équipements.

Ligne 135 "Investissements rentables dans des actifs matériels" comprend les biens achetés pour un usage temporaire dans le but de générer des revenus (pour la location de crédit-bail). Ici, le comptable affichera le solde débiteur du compte 03, moins l'amortissement qui s'est accumulé sur le crédit du compte 02, le sous-compte «Amortissement des biens liés aux investissements de revenu».

Voyons quels investissements peuvent être qualifiés de rentables.

Définition 5

Des investissements rentables peut être considéré comme un bien que l'organisation a acheté à des fins de location et l'utilise à cette fin. Dans les cas où le bien est acquis pour son usage personnel, même s'il est loué de temps à autre, il ne peut en aucun cas être attribué à cette catégorie.

Ligne 140 "Placements financiers à long terme".

À la ligne 140 de l'actif du bilan, il est nécessaire d'effectuer tous les types d'investissements financiers effectués par l'organisation pour une période supérieure à un an. Il fait apparaître la somme des soldes des sous-comptes du compte 58 "Placements financiers" et du compte 55 "Comptes spéciaux dans les banques", indiquant le sous-compte 3 "Comptes de dépôt" en termes de montants relatifs aux placements à long terme. Ils doivent être calculés en tenant compte de la provision pour dépréciation des placements financiers, c'est-à-dire réduire - le solde créditeur du compte 59 "Provision pour dépréciation des placements financiers" en matière de placements financiers d'une durée supérieure à un an.

Pour comptabiliser un actif en tant qu'investissement financier, il doit remplir simultanément l'ensemble de ces conditions :

les documents qui confirment son droit aux investissements financiers, ainsi que la possibilité de recevoir des fonds et autres actifs reçus de ce droit, doivent être correctement exécutés.
passage à l'organisation des risques financiers liés aux placements financiers, tels que : le risque de fluctuation des cours, le risque d'insolvabilité du débiteur, le risque de liquidité) ;
la capacité d'apporter des avantages économiques (revenus) dans un avenir proche sous forme d'intérêts, de dividendes ou d'une augmentation de leur valeur (comme la différence entre le prix de vente (remboursement) d'un investissement financier et son prix d'achat, à la suite de son échange, utiliser pour rembourser les obligations de l'organisation, la croissance de la valeur marchande actuelle, etc.).

Les prêts sans intérêt émis ou les effets de commerce sans intérêt acquis ne sont pas pris en compte en tant qu'investissements financiers, car les investissements ne procurent alors pas d'avantages économiques, de revenus sous forme de pourcentage ou sous la forme d'une augmentation de leur valeur et, par conséquent, ils ne peuvent pas être qualifiés d'investissements financiers.

L'article 3 du règlement sur la comptabilité "Comptabilité des investissements financiers" PBU 19/02, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 10 décembre 2002 n ° 126n (ci-après dénommé PBU 19/02), fournit les principales objets comptables considérés comme un investissement financier. Donc, plus en détail, cela peut être:

titres de l'État ou de la municipalité ;
titres d'autres organismes, ceux-ci comprennent des titres de créance, qui indiquent la date et le coût du remboursement (obligations, effets);
les contributions au capital (actions) autorisé d'organisations étrangères, y compris les filiales et les sociétés commerciales dépendantes ;
les prêts accordés à d'autres organisations ;
dépôts auprès d'organismes liés à des prêts ;
les créances reçues dans le cadre du contrat de cession de droit de créance ;
cotisations, en tenant compte du simple contrat de partenariat de l'entreprise - camarade;
autres actifs similaires.

Lors de l'achat de titres à échéance indéterminée, vous devez les considérer comme à long terme dans le cas où l'entreprise les a achetés dans le but d'en tirer un revenu pendant plus d'un an.

Les investissements financiers sont comptabilisés à hauteur des frais de l'investisseur dès leur réalisation.

Selon le plan comptable, les investissements financiers que l'organisation effectue sont indiqués au débit du compte 58 «Investissements financiers» et au crédit des comptes qui tiennent compte des valeurs à transférer au titre de ces investissements.

Ligne 145 Actifs d'impôt différé.

A la ligne 145 du bilan, nous indiquons le solde débiteur du compte 09 « Impôts différés actifs ». Si notre organisation appartient à de petites entreprises, elle peut déclarer dans sa politique comptable qu'elle n'appliquera pas le règlement comptable «Comptabilisation des règlements de l'impôt sur le revenu» PBU 18/02, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 19 novembre, 2002 n° 114n (ci-après dénommé PBU 18/02).

Les actifs d'impôts différés sont comptabilisés par les entités appliquant ce PBU.

Fait intéressant, le compte 09 peut afficher un très petit solde. Cependant, ce montant est important. Il indique le montant qui réduira l'impôt sur le revenu au cours des périodes de déclaration subséquentes. À en juger par cela, les actifs d'impôts différés au bilan doivent être reflétés sur une ligne distincte, car nous ne pouvons pas inclure ce montant dans les autres actifs non courants.

Réaliser un bénéfice en comptabilité n'est pas la même chose que le réaliser en fiscalité, il est considéré de différentes manières. Il en ressort que l'impôt conditionnel sur le bénéfice comptable diffère du montant de l'impôt sur le revenu que l'entreprise doit verser au budget. Cela conduit au fait que l'impôt (conditionnel) sur le bénéfice comptable s'écarte du montant de l'impôt sur le revenu que l'organisation doit payer au budget.

Quoi qu'on en dise, en comptabilité il faut faire apparaître exactement l'impôt conditionnel, et avec lui toutes les différences entre cet impôt conditionnel et l'impôt sur le revenu réel.

Définition 6

Différences sont temporaires et permanents. De ceux-ci, des passifs d'impôts permanents, des actifs d'impôts différés et des passifs d'impôts différés sont obtenus.

Définition 7

Actif d'impôt différé peut être calculé comme le produit de la différence temporelle déductible et du taux d'impôt sur le revenu. En comptabilité, un actif d'impôt différé se traduit par l'écriture suivante :

DEBIT 09 "Impôts différés actifs" CRÉDIT 68 sous-compte "Calculs d'impôt sur le résultat" - impôt différé actif à recevoir.

Lorsque les dépenses sont acceptées en plusieurs versements à des fins fiscales, il en résulte des différences temporelles déductibles. En comptabilité, ils surviennent immédiatement si :

le montant des amortissements comptabilisés en comptabilité dépasse le montant calculé selon les règles du ch. 25 PC RF;
fiscalement et comptablement, l'entreprise comptabilise différemment les charges commerciales et administratives ;
en comptabilité, une perte est reportée à l'avenir, ce qui réduit le revenu imposable des périodes de déclaration ultérieures ;
le trop-perçu d'impôt sur le revenu n'est pas restitué à l'organisation, mais plutôt crédité sur les paiements futurs ;
l'entreprise en comptabilité a inclus les coûts impayés dans le coût des matériaux, bien qu'elle utilise la méthode de la comptabilité de caisse pour comptabiliser les revenus et les dépenses dans la comptabilité fiscale.

Lorsque l'actif d'impôt différé est déterminé, il doit être inscrit au bilan, c'est-à-dire qu'il doit être reflété dans la comptabilité - dans la comptabilité analytique du compte d'actif et de passif correspondant, dans l'évaluation duquel la différence temporelle déductible est venue dehors.

Le paragraphe 19 du PBU 18/02 autorise les organisations à présenter au bilan le montant équilibré (cumulé) des actifs d'impôt différé et des passifs d'impôt différé. Pour cela, vous devez connaître la différence dans le solde des comptes 09 "Impôts différés actifs" et 77 "Impôts différés passifs". Si le débit du compte 09 est supérieur au solde créditeur du compte 77, nous indiquerons leur différence à la ligne 145 du bilan. Cette fois, la ligne 515 "Impôts différés passifs" (passif du bilan) reste vide. Ce schéma fonctionne également dans l'ordre inverse : si le solde du compte 77 est supérieur au solde du compte 09, alors cette différence entre doit être répercutée sur la ligne 515. Ensuite, dans ce cas particulier, la ligne 145 n'est pas incluse dans le solde. feuille.

Ligne 150 "Autres actifs non courants".

Où peut-on attribuer des actifs peu coûteux et généralement insignifiants ? Tous les indicateurs qui n'ont pas trouvé place dans d'autres lignes de la rubrique "Actifs non courants" doivent être inclus dans la ligne 150. Il est d'usage d'inclure ceux dont la valeur et la valeur peuvent être considérées comme non significatives au même titre que les autres actifs non courants. Autrement dit, des indicateurs qui n'ont aucune valeur pour ceux qui utilisent ce reporting.

Ces actifs peuvent comprendre des dépenses de recherche, de développement et de technologie (R&D). Ils ne peuvent pas être reconnus comme des objets d'immobilisations incorporelles, alors qu'ils sont déposés au compte 04 "Immobilisations incorporelles".

Que comprend la Section II « Actif circulant » ?

En comptabilité, les actifs circulants comprennent ceux qui sont capables de transférer relativement rapidement leur valeur aux coûts. Insérons ici :

les stocks (matières premières, matériaux, marchandises, coûts en cours, frais reportés, etc.),
TVA sur les biens achetés,
les créances à long terme et à court terme,
placements financiers à court terme,
espèces.

Ligne 210 "Actions".

Il est logique que les informations que nous fournissons dans la balance des inventaires (IPZ) soient une copie des données d'inventaire tirées des inventaires et des actes, elles doivent être 100% identiques. En conséquence, l'inventaire lui-même devrait être effectué avant la publication des rapports annuels.

Au compte 10 "Matériaux", nous saisissons des données sur les matériaux qui sont la propriété de l'entreprise à la fin de la période. Nous le faisons en fonction du prix auquel ils ont été achetés à l'origine.

Dans le cas où le coût des matériaux a beaucoup changé, a considérablement diminué, l'entreprise doit créer une réserve (fonds) pour la diminution du coût des actifs matériels et appliquer le compte 14 «Réserves pour la diminution du coût des matériaux actifs". Cette exigence est prudente et démontre clairement le principe de prudence.

Si les valeurs ont en partie perdu leur qualité en raison de : baisse de prix au cours de l'année de reporting, obsolescence, perte partielle de leur qualité d'origine, elles doivent figurer au bilan au prix d'une éventuelle vente en fin de reporting période. Cela se fait lorsqu'il est plus bas qu'au début de l'achat. Nous attribuerons la différence de prix aux résultats financiers. Le même mécanisme d'action devrait être appliqué aux produits finis et aux marchandises, et pas seulement aux seuls matériaux.

La ligne 210 est la somme de tout le reste, à savoir :

211 "Matières premières, matériaux et autres valeurs similaires" ;
212 "Animaux d'élevage et d'engraissement";
213 "Coûts en travaux en cours" ;
214 "Produits finis et biens destinés à la revente" ;
215 "Marchandises expédiées" ;
216 "Dépenses reportées" ;
217 "Autres stocks et charges".

Ces lignes déchiffrent la ligne 210 "Réserves" et ne nécessitent pas de décodage important, leur signification est dans le nom lui-même.

La ligne 210 affiche les dépenses d'achat de stocks, auxquelles il est possible d'attribuer des actifs si leur valeur ne dépasse pas 20 000 roubles. Les fonds dépensés pour l'acquisition de ces actifs sont indiqués sur le compte 10 "Matériaux".

Il existe trois façons d'évaluer les stocks en comptabilité lorsqu'ils sont introduits dans la production (ou d'autres radiations):

au prix de chaque unité;
au coût moyen, lors de l'évaluation de l'inventaire pour chaque type, lorsque le coût total de tous les stocks d'un type est divisé par le nombre de types.
Méthode FIFO (premier entré, premier sorti). Ici, les stocks sont radiés au coût des stocks, qui ont été reçus en premier. En conséquence, il est considéré que les actions reçues en premier seront vendues en premier.

Ligne 213 "Coûts des travaux en cours".

La ligne 213 de l'actif du bilan indique le coût des travaux en cours (TEC) et des travaux en cours (services), qui sont le coût des produits qui n'ont pas traversé toutes les étapes de transformation, bien que le processus technologique prévoit des produits incomplets qui n'ont pas encore passé les tests et l'acceptation technique.

Dans la production en série et en série pour la comptabilité WIP, les éléments suivants sont reflétés :

selon le coût de production réel ou standard (prévu);
par éléments de coûts directs ;
au détriment des matières premières, matériaux et produits semi-finis.

Dans le cas de la production d'une unité de production, la PPA est reflétée dans les coûts réellement encourus.

L'entreprise émet une ordonnance sur la politique comptable, selon laquelle elle fixe la méthode d'évaluation des travaux en cours qu'elle a choisie.

Au bilan, les WIP sont reflétés dans la même évaluation qu'en comptabilité. Le montant WIP est confirmé par les calculs nécessaires (états comptables pertinents).

Lorsque l'on considère un organisme dont l'activité n'est pas le commerce, mais que l'on constate qu'il sépare les dépenses commerciales des produits vendus et invendus (biens, services), puis en remplissant la ligne 213, on ne prend pas en compte l'intégralité du solde du compte 44 « Frais de vente ”.

Les frais non décrits d'emballage et de transport, s'ils sont comptabilisés en compte 44 dans le cadre des frais commerciaux, sont repris sur la ligne 217 « Autres stocks et frais » du bilan. Divers organismes qui ont le droit de régler avec les clients par étapes (fixées dans le contrat), la ligne 213 peut refléter le coût des travaux acceptés au moins partiellement par le client (solde débiteur du compte 46 "Étapes terminées des travaux en cours ”). Il peut s'agir d'organisations de construction, scientifiques, de conception, géologiques et autres.

Le coût des étapes de travail achevées, indiqué dans les formulaires n ° KS-2 et KS-3, qui sont signés par le client, est reflété dans le débit du compte 46 en correspondance avec le compte 90 "Ventes".

Ligne 214 "Produits finis et biens destinés à la revente" reflète le coût réel ou standard des produits déjà prêts. Pour les sociétés commerciales, il existe une possibilité d'apporter le prix d'achat de leurs marchandises, qui se compose des coûts lors de leur achat.

A la ligne 214, nous reportons la somme de tous les soldes débiteurs des comptes 41 "Biens" et 43 "Produits finis". Si l'entreprise est engagée dans le commerce et a indiqué les marchandises au prix de vente, le solde du compte 41 doit être réduit du montant du solde créditeur du compte 42 «Marge commerciale».

Les entreprises qui produisent des biens, sur la ligne 214, prennent en compte le coût des produits invendus qui n'ont pas passé toutes les étapes prévues par le processus technologique, dans les bonnes situations - qui ont passé les tests et l'acceptation technique. La politique comptable détermine le coût réel ou standard (prévu).

De temps en temps, les entreprises achètent des composants (produits finis) pour leurs produits, et leur coût n'est pas pris en compte lors de la formation du coût des marchandises vendues. Le client paie ces composants séparément. Ces produits sont enregistrés comme biens au compte 41 "Biens". Ils doivent être inscrits à la ligne 214 du bilan, où nous reflétons leur valeur.

Les organisations professionnelles indiquent à la ligne 214 la valeur du solde des biens achetés.

Les organismes de restauration publique montrent également ici les restes de matières premières dans les cuisines et les garde-manger, les restes de marchandises dans les buffets.

Tout solde de marchandises est reflété dans le solde exactement au coût de leur achat, qui est formé selon les règles de la politique comptable approuvée par l'entreprise.

L'indicateur de la ligne 214 de la section I est augmenté (diminué) du solde débiteur (créditeur) du compte 15 (dans la partie liée au coût des biens achetés) si l'organisation utilise le compte 15 «Approvisionnement et acquisition d'actifs matériels» lorsque comptabilisation des biens achetés.

De plus, la ligne 214 doit refléter le coût des produits finis ou des biens, qui sera réduit du montant de la réserve créée pour réduire le coût des actifs matériels.

Ligne 215 "Marchandises expédiées" indique le solde débiteur du compte 45 "Marchandises expédiées", qui prend en compte toutes les informations sur les produits déjà expédiés, mais non vendus. Le bénéfice de la vente de ce produit par le vendeur en comptabilité n'est pas encore reconnu, car la propriété de ce produit n'a pas été transférée à l'acheteur. Situations où cela se produit :

si l'entreprise - le vendeur vend des biens (produits) en utilisant un intermédiaire - un commissionnaire ou utilise un agent qui a le droit d'agir pour son propre compte, à un moment où l'intermédiaire n'a pas encore vendu le produit ;
selon l'accord d'échange (troc), si les marchandises ont déjà été expédiées, le droit de propriété du participant à la transaction vient précisément au moment de l'exécution de ses obligations de contre-livraison.

Tant que la propriété des marchandises avec l'expédition n'a pas encore été transférée à l'acheteur, le coût de ces produits est indiqué à la ligne 215. Cela se produit lorsque, par exemple, le contrat lui-même stipule que l'acheteur reçoit le droit de propriété pas à au moment de l'expédition, mais au moment du paiement des produits.

La principale caractéristique est le reflet de l'expédition et de la vente de marchandises sur le compte du fournisseur, lorsqu'un contrat de vente est conclu avec une procédure spéciale de transfert de propriété - c'est le reflet des marchandises transférées qui n'ont pas encore été payé par l'acheteur sur le compte 45 "Marchandises expédiées".

Ligne 216 "Dépenses reportées" fixe le solde débiteur du compte 97 "Frais reportés".

Définition 8

Dépenses futures- représentent les coûts que l'entreprise a encourus au cours de la période de reporting, mais ils se rapportent aux périodes de reporting suivantes.

Le moment de la comptabilisation de ces charges dans la comptabilité analytique, c'est-à-dire la période de comptabilisation des charges reportées, est déterminé par chaque entreprise sur la base de documents spécifiques. L'entreprise peut également déterminer indépendamment cette période dans le cas où les documents ne peuvent pas préciser la période où ces dépenses seront comptabilisées. Ces décisions sont rendues dans l'ordre ou à la disposition du chef. Et puis déjà, les frais reportés sont radiés en charges à parts égales au moment approuvé par l'ordonnance.

Considérant ce poste de coût en comptabilité, il est à noter que si vous recevez des périodiques par abonnement, il ne s'agira pas de dépenses reportées. Il est préférable d'enregistrer ces montants comme des acomptes, puis de les passer en comptes comptables selon la périodicité de réception de ces publications. Il convient de refléter le solde du coût d'un abonnement payant pour lequel les journaux, magazines et tout autre périodique n'ont pas encore été reçus comme une avance versée au fournisseur dans le cadre des créances à court terme.

Lorsqu'une entreprise dispose d'un droit non exclusif d'utilisation de la propriété intellectuelle d'autrui (innovations en matière de programmation informatique, de bases de données et d'informations), le paiement de ces services s'effectue en une seule fois. Ce montant fixe est versé sous forme de redevance unique et est également différé.

Encore une fois, lorsque le contrat lui-même contient une condition en vertu de laquelle l'organisation s'engage à payer pour l'utilisation de la propriété intellectuelle sur une certaine période, dans ce cas, l'entreprise utilisatrice est tenue de répercuter ces montants dans les dépenses de la période en cours, et de comptabiliser 97 Les "dépenses reportées" ne se touchent pas. De plus, vous devez agir lorsque le montant d'un paiement unique ne peut pas être amorti en une fois. Il est déduit des dépenses par la période de la durée d'utilisation de l'objet fixée dans le contrat (clause 39 PBU 14/2007).

Ligne 220 "TVA sur valeurs acquises".

La ligne 220 reflète le solde débiteur du compte 19 "Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises". Il caractérise les montants qui sont imputés dans les factures reçues, mais non présentées en déduction du budget ou non enregistrées dans le carnet d'achat. Cette ligne indique les montants de TVA qui ne sont pas acceptés à la retenue au 1er janvier de l'année suivant celle de déclaration.

Il s'agit du solde de la TVA « entrante » sur les stocks acquis, les immobilisations incorporelles, les investissements en capital, les travaux et services, non déductible. Vous devez savoir qu'en raison de l'absence ou de la mauvaise exécution des documents, les montants de TVA "en amont" peuvent rester non comptabilisés sur le compte 19. C'est à la fin de la période, mais dans la suite, ces nuances doivent être prises en compte.

Les montants de TVA "en amont" déjà déduits doivent être débités du crédit du compte 19 au débit du compte 68, le sous-compte "Livraisons TVA". S'il est entendu qu'il n'existe aucune possibilité de récupérer la TVA "en amont" sur le budget, ces montants doivent être débités du crédit du compte 19 au débit du compte 91-2, sous-compte "Autres dépenses".

Les montants de TVA "en amont" déjà déduits doivent être débités du crédit du compte 19 au débit du compte 68, le sous-compte "Livraisons TVA". S'il est entendu qu'il n'existe aucune possibilité de récupérer la TVA « en amont » sur le budget, ces montants sont débités du crédit du compte 19 au débit du compte 91-2, sous-compte « Autres dépenses ».

En l'absence de la qualité d'assujetti à la TVA, la société ou lorsqu'elle a été libérée des obligations d'assujetti en vertu de l'art. 145 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le montant de la taxe "en amont" doit être crédité sur le coût des biens achetés (travaux, services).

Nous agissons également dans le cas de l'achat de produits pour des transactions qui ne sont pas soumises à la TVA conformément aux paragraphes 2 et 4 de l'art. 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie. A ce stade, nous radions la TVA du compte 19 au débit des comptes de comptabilité immobilière qui lui correspondent ou du compte de comptabilité analytique (comptes 08, 10, 20, 26, 41, 44, etc.)

La TVA "en amont", lorsqu'elle porte sur des dépenses, elles-mêmes normalisées pour les besoins de la détermination de l'impôt sur le revenu (frais de publicité, frais d'accueil), doit être déduite dans la partie afférente aux dépenses relevant de ces normes.

Lors de la génération des rapports annuels, lorsque le montant total des dépenses normalisées en comptabilité fiscale a déjà été calculé, le montant de TVA déductible non accepté, s'il concerne des dépenses excédentaires, doit être débité du compte 19 au débit du compte 91 "Autres revenus et dépenses ».

Il convient de tenir compte du fait que les montants de la comptabilité fiscale ne sont pas inclus dans les dépenses.

Dans la composition des dépenses pour la comptabilité fiscale, nous ne considérons pas le montant de la TVA "en amont", lorsqu'elle n'est pas incluse dans le coût du bien acquis (travaux, services) et n'est pas acceptée, alors qu'elle est amortie en comptabilité au compte 91.

Lignes 230 et 240 "Comptes débiteurs".

Cette ligne sert à remplir et à afficher les actions entre l'acheteur et le client. Il prend en compte les dettes que l'entreprise recevra dans les 12 mois (ligne 230) et les dettes des débiteurs pour une période de plus de 12 mois après la date de clôture (ligne 240). Il s'agit du solde débiteur des comptes 62 « Règlements avec acheteurs et clients » et 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers ».

Lorsqu'une entreprise a une créance sur un client, la dette doit être traitée comme un actif. Malgré le fait que le délai de prescription vient après 3 ans et si la demande en est exprimée dans un litige devant le tribunal rend une décision (article 196 du Code civil), le débiteur peut remplir ses obligations après la date limite. Il est possible d'émettre une ordonnance d'annulation d'une telle dette s'il y a: une action en justice, un refus écrit du débiteur et son exclusion du registre.

Une telle opération se fait en câblant :

DÉBIT 91-2 "Autres dépenses".
CRÉDIT 62 "Règlements avec les acheteurs et les clients" - reflète le montant de la dette.
La dette du débiteur, annulée à perte, est fixée pour cinq années supplémentaires sur le compte hors bilan 007 "Dette des débiteurs insolvables annulée à perte".

Si la probabilité de non-remboursement de la dette est élevée, vous devez constituer une provision pour créances douteuses en enregistrant :

DÉBIT 91-2 "Autres dépenses".
CRÉDIT 63 "Provisions pour créances douteuses" - pour le montant de la dette, en indiquant le motif dans la note explicative.

Ligne 250 "Placements financiers à court terme".

Les investissements financiers, dont la comptabilité est réglementée par le PBU 19/02, comprennent les titres, les contributions au capital (actions) autorisé d'autres organisations, les prêts accordés, les dépôts, les créances acquises en vertu d'un accord de cession du droit de créance, les contributions en vertu d'un contrat de partenariat simple, etc.

Les placements financiers sont considérés comme à court terme si leur échéance n'excède pas 12 mois.

Il convient de tenir compte du fait que dans le cadre des placements financiers à court terme, les organisations ne reflètent pas leurs propres actions rachetées aux actionnaires pour revente ou annulation ultérieure. Les actions propres rachetées sont reflétées au passif du bilan à la ligne 411 de la section Capital et réserves.

Ligne 260 "Comptant".

Cela indique le montant total des liquidités (en caisse, sur des comptes bancaires, en virements) dont dispose l'organisation.

Dans le formulaire standard, il n'y a pas de lignes distinctes pour décoder la ligne 260, mais l'entreprise peut inclure les lignes nécessaires dans le bilan et indiquer séparément la disponibilité des liquidités.

Les liquidités sur les comptes en devises (ligne 263) sont converties en roubles au taux de change de la Banque de Russie à la date de l'opération de change, ainsi qu'à la date de clôture. Ceci est indiqué au paragraphe 7 du règlement comptable «Comptabilisation des actifs et passifs dont la valeur est exprimée en devise étrangère» (PBU 3/2006), approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 27 novembre 2006 n ° 154n ( ci-après - PBU 3/2006) .

Ligne 300 "Solde".

La ligne 300 du bilan, initialement, reflète la somme de tous les actifs de l'organisation - à la fois non courants et courants. L'indicateur de la ligne 300 est formé comme la somme des lignes 190 "Total pour la section I" et 290 "Total pour la section I".

Il convient de noter que le montant total des actifs de l'organisation, reflété à la ligne 300 de l'actif du bilan, doit être égal au montant total des passifs de l'organisation - l'indicateur de la ligne 700 du passif du bilan.

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