Le bilan se compose de deux parties. Interprétation des lignes du bilan

L'équilibre (comptabilité) est une partie importante du rapport annuel de l'organisation. Dans cet article, vous apprendrez ce qu'est un bilan, téléchargerez des formulaires et des exemples de remplissage à jour, et trouverez les explications les plus récentes.

Le bilan est...

Bon équilibre - il s'agit de l'une des cinq composantes des formulaires des états financiers annuels. Le bilan contient des données sur les actifs, les passifs et les capitaux propres de l'organisation. À la base, il s'agit d'un document qui reflète clairement la propriété et la situation financière au cours d'une certaine période.

Le bilan se compose de deux parties - un actif et un passif.

DANS actif reflètent tous les biens appartenant à l'organisation et les dettes des contreparties (immobilisations, actifs incorporels, stocks, créances, argent, etc.).
DANS passif- sources à partir desquelles les ressources sont apparues (capital propre, fonds empruntés et engagements extérieurs).

Les résultats des première et deuxième parties doivent toujours être égaux. Les données indiquées dans le bilan doivent correspondre aux indicateurs des autres formulaires de déclaration.

Formulaire de bilan (vierge)

Le bilan a un autre nom - formulaire 1. Il a été approuvé par arrêté du ministère des Finances du 02.07.10 n ° 66n.

Exemple de bilan

Le bilan comprend deux parties et cinq sections. Les totaux des première et deuxième parties du rapport sont toujours égaux. Voir et télécharger l'exemple à partir du lien ci-dessous.

La première partie "Atouts" comprend deux sections :

immobilisations;
actifs courants.

Cette partie contient des informations sur tous les actifs économiques de l'entreprise qui sont détenus et lui rapportent ou peuvent lui rapporter des revenus dans le futur. Si la durée d'utilité des ressources est limitée à une durée de 12 mois, alors elles sont courantes, si elle dépasse 12 mois, alors elles sont non courantes.

Les entreprises ont récemment reçu le RAS mis à jour et la première norme comptable fédérale, et le ministère des Finances a envoyé des recommandations aux auditeurs sur la vérification du solde. Comment faire des états financiers impeccables, a déclaré Almin Rabinovich, Ph.D. n., auditeur.

La deuxième partie de "Passifs" comprend les trois sections restantes. Si l'on définit les actifs comme un ensemble d'actifs économiques contrôlés par l'entreprise, alors les passifs sont les sources de leur formation.

Il existe deux types de sources de formation des ressources de l'organisation :

fonds propres;
fonds empruntés.

Les fonds propres sont reflétés dans la section 3 du formulaire "Capital et réserves", les fonds empruntés - dans les sections 4 "Passifs à long terme" et V "Passifs à court terme" du rapport.

Partie 1 du bilan - actifs

La rubrique "Actifs non courants" comprend les éléments suivants :

Immobilisations incorporelles
Résultats de la recherche et du développement
Actifs de recherche intangibles
Actifs corporels d'exploration
immobilisations
Investissements rentables dans les valeurs matérielles
Placements financiers
Impôts différés actifs
Autres actifs non courants

Les articles "Actifs incorporels d'exploration" et "Actifs corporels d'exploration" incluent dans le rapport uniquement les entreprises engagées dans la recherche, l'évaluation de gisements et l'exploration de minéraux.

Le poste « Impôts différés actifs » peut être reflété net, c'est-à-dire diminué du poste du passif « Impôts différés passifs », si sa valeur excède la valeur de ce dernier et vice versa.

Les indicateurs d'immobilisations incorporelles, d'immobilisations, d'investissements rentables dans des immobilisations corporelles sont reflétés moins l'amortissement cumulé à la date de clôture.

Les organisations seront bientôt en mesure de convertir des documents primaires, des registres comptables, des bilans, des rapports d'audit et d'autres documents sous forme électronique. Les détails sont sur le lien ci-dessous.

L'indicateur des placements financiers est reflété diminué du montant de la réserve pour dépréciation des placements financiers, constituée par rapport aux ressources financières non négociées sur le marché des valeurs mobilières. Les entreprises qui tiennent une comptabilité simplifiée ne peuvent pas constituer de provision pour dépréciation des placements financiers. Ils ont également le droit de prendre en compte tous les investissements financiers de manière simplifiée - à leur coût d'origine.

Le rapport simplifié n'a pas de sections. Les actifs non courants sont regroupés en deux postes élargis : « Immobilisations corporelles » et « Immobilisations incorporelles, financières et autres immobilisations ».

Les entreprises du régime fiscal simplifié peuvent comptabiliser intégralement le coût d'acquisition ou de création d'immobilisations incorporelles dans les dépenses de la période en cours. De même, ils peuvent amortir les dépenses de R&D.

La section des actifs "Actifs actuels" est constituée des articles :

Actions
Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises
Comptes débiteurs
Placements financiers
Trésorerie et équivalents de trésorerie
Autres actifs courants

Le bilan simplifié ne contient que trois postes relatifs aux ressources courantes : « Stocks », « Trésorerie et équivalents de trésorerie » et « Actifs financiers et autres actifs courants ».

L'indicateur de stock est reflété dans le bilan moins la réserve pour la diminution de la valeur des actifs matériels. Les entreprises qui tiennent une comptabilité simplifiée sont dispensées de l'obligation de constituer cette réserve.

Les débiteurs sont présentés nets de provision pour créances douteuses. Ceux qui tiennent des registres selon le régime simplifié sont également tenus de constituer cette réserve.

Les créances des fournisseurs sur les avances qui leur sont cédées sont reflétées dans le rapport hors TVA.

Partie 2 du bilan - passif

La section 3 du formulaire 1 comprend les fonds propres de la société, qui comprennent le capital autorisé (capital social, fonds autorisé, apports des associés), le capital supplémentaire, la réserve de réévaluation des actifs non courants, le capital de réserve, les bénéfices non répartis (perte non couverte).

Cette section du rapport reflète également la valeur des actions propres rachetées aux actionnaires comme une valeur qui réduit la taille des capitaux propres de l'organisation (indiquée entre parenthèses).

Le rapport "simplifié" en lieu et place de la section III "Capital et réserves" contient un seul article du même nom.

La section IV « Passifs à long terme » contient les postes « Fonds empruntés », « Passifs d'impôts différés », « Passifs estimés », « Autres passifs ».

Le rapport « simplifié » propose de répartir l'ensemble des dettes dans les rubriques suivantes : « Emprunts à long terme », « Autres passifs à long terme », « Emprunts à court terme », « Dettes fournisseurs », « Autres passifs à court terme ».

Une entreprise qui tient une comptabilité simplifiée n'a pas l'obligation de créer des passifs estimés.

Notes sur le bilan

Si les données d'un indicateur quelconque du bilan et du compte de résultat sont décodées séparément dans les Explications, alors dans la première colonne de ces formulaires « Explications », un lien est fait vers le décodage correspondant dans le formulaire 5.

L'entreprise doit inclure des informations supplémentaires dans la note explicative. Au minimum, les éléments suivants doivent être divulgués :

écarts par rapport aux règles prévues dans la législation actuelle sur la comptabilité (en particulier, dans le PBU 4/99);
des informations importantes sur la politique comptable, sans connaissance desquelles il est impossible d'évaluer la performance financière de l'organisation, ainsi que des informations sur les modifications de la politique comptable, y compris le montant des ajustements des indicateurs qui ont provoqué ces changements (PBU 1/ 2008);
informations sur les segments, informations sur la participation à des activités communes et sur la gestion fiduciaire de biens (PBU 12/2010, PBU 20/03, Instructions sur la réflexion dans la comptabilité de l'organisation des opérations liées à la mise en œuvre d'un accord de gestion de fiducie immobilière) ;
données sur les événements postérieurs à la date de déclaration (PBU 7/98);
informations sur les actifs et passifs éventuels, passifs estimés (PBU 8/2010);
données sur les activités abandonnées (PBU 16/02);
informations sur les parties liées (PBU 11/2008);
(pour les sociétés par actions) informations sur le résultat par action (Recommandations méthodologiques pour la publication d'informations sur le résultat par action).

Quand le bilan est-il dû

Les organisations soumettent le formulaire 1 dans le cadre de leur déclaration annuelle à deux instances - au bureau des impôts et aux statistiques.

Les chefs comptables ont facilité leur travail. Seules les autorités fiscales devront soumettre un rapport annuel, et sous forme électronique. Ces modifications de la loi sur la comptabilité ont été introduites par la loi fédérale du 28 novembre 2018 n° 444-FZ. Il entre en vigueur en 2020, les rapports pour 2018 doivent donc être soumis à Rosstat. De plus, depuis le début de 2019, des modifications fiscales sont entrées en vigueur.

Date limite de déclaration - dans les trois mois suivant la fin de la période de déclaration - au plus tard le 31 mars. Cette année, l'échéance du bilan a été repoussée.

Rappelons que depuis 2013, les entreprises sont dispensées de l'obligation de soumettre des états financiers intermédiaires aux organismes gouvernementaux.

Les sociétés constituées le 1er octobre de l'année ou après peuvent, à leur discrétion, déposer leurs premiers rapports comptables selon les règles générales - au plus tard le 31 mars de l'année suivante - ou exercer leur droit de reporter la date du premier rapport annuel au 31 mars après une année complète de fonctionnement. Le choix de la première période de déclaration est mieux fixé dans la politique comptable.

Définition 1

La forme principale des états financiers- il s'agit d'un bilan, selon l'état duquel il est possible d'apprécier l'état de l'organisation à une certaine date : le patrimoine et la situation financière de l'entreprise.

Il existe des positions distinctes dans le bilan qui montrent quoi et en quelle quantité est inscrit sur le bilan de l'entreprise à un certain moment. Pour plus de commodité, tous ces indicateurs ont été combinés et affectés à l'une ou l'autre section.

Remarque 1

Le bilan est généralement divisé en deux parties : un actif et un passif. Il est important de noter que la somme des actifs du bilan de l'entreprise est toujours égale à la somme de ses passifs, c'est-à-dire que l'équilibre est maintenu.

L'actif du bilan se compose de deux sections :

rubrique I - "Actif circulant" ;
section II - "Actifs non courants".

Le passif comprend trois sections, respectivement :

section III - "Capital et réserves" ;
section IV - "Obligations à long terme" ;
section V - "Passifs courants".

Toute section du bilan se compose de groupes d'articles (sous-sections), dont chacun reflète les types d'actifs et autres passifs de la société.

Définition 2

Des articles- ce sont des lignes séparées avec lesquelles vous pouvez gérer le solde.

La section IV PBU 4/99 est consacrée à la structure du bilan, qui s'appelle les « États comptables de l'Organisation ». Il fournit également une ventilation des postes du bilan.

Il semblerait que tout soit simple, mais comment déterminer à quel article attribuer certaines opérations, ce qui est nécessaire pour les déchiffrer correctement. Pour ce faire, vous devez comprendre la signification de tous les postes du bilan. La nécessité de déchiffrer un tel concept en tant qu'actif du bilan dépend directement de votre nature de comptable.

Ce qu'il faut attribuer à l'Actif du Bilan

Définition 3

Actif du bilan- ce sont des choses, des moyens ou de l'argent à partir desquels nos revenus financiers croissent et augmentent. Selon la définition habituelle, ce n'est que le côté gauche de la balance. Le comptable y fait référence valeurs matérielles et NMA (valeurs immatérielles), la propriété de l'entreprise, et aussi, n'oubliez pas la composition et le placement des valeurs existantes.

Lors du remplissage de cette partie du bilan, il est nécessaire de présenter et de prendre en compte la valeur résiduelle des immobilisations, des immobilisations incorporelles, des investissements rentables en immobilisations corporelles, car c'est elle qui est prise en compte.

Nuance suivante : le montant de la réserve pour réduction de valeur des biens matériels. Elle doit être déduite de la valeur des biens restants et autres inventaires, bien entendu, lorsqu'un inventaire a été effectué, dont les résultats nécessitent la constitution de cette réserve.

Ensuite, les comptes débiteurs, tout simplement, l'argent qui nous est dû. Disons que l'entreprise nous a transmis un état des lieux des dettes et créances clients et acheteurs, sa direction crée une réserve pour créances douteuses. Ensuite, nous ajoutons le montant au bilan sans cette réserve (soustrayez-la).

Remarque 2

Et encore une chose, les investissements financiers sont indiqués dans le bilan de l'actif sans la réserve créée pour leur amortissement, c'est-à-dire moins celle-ci.

La première section de l'actif du bilan

La première section de l'actif du bilan est appelée "Actifs non courants". Il contient:

divers actifs non courants,
Impôts différés actifs,
placements financiers,
des investissements rentables dans des actifs matériels,
immobilisations,
immobilisations incorporelles.

Lors de la création d'une entreprise, les fondateurs poursuivent certains objectifs, dont l'un est de tirer des revenus de leurs activités. Pour réaliser des bénéfices pendant longtemps, toute entreprise utilise certains actifs de l'organisation. Lesquelles, nous examinerons ci-dessous.

Ligne 110 "Immobilisations incorporelles" prend en compte le montant obtenu de l'interaction de deux comptes : 04 "Immobilisations incorporelles" (solde débiteur) - 05 "Amortissement des immobilisations incorporelles" (solde créditeur). La valeur résiduelle des actifs incorporels ainsi obtenus est indiquée sur cette ligne. Lorsque l'entreprise, sur la base de considérations de politique comptable, calcule l'amortissement de toutes les immobilisations incorporelles sans le compte 05, la ligne du bilan reflétera le solde débiteur du compte 04.

Il faut également comprendre que dans les situations où la durée de vie utile de nm ne peut pas être établie, alors il (l'actif) est appelé incorporel avec une durée d'utilisation indéfinie et n'est pas amorti. Auparavant, dans de telles situations, l'organisation déterminait indépendamment la durée de vie utile soit plus longue que la période de ses activités, soit plus longue que vingt ans. Maintenant, pour la fiabilité du calcul des avantages économiques qui seront reçus à l'avenir, la méthode d'amortissement qui est basée sur eux est également sélectionnée. En termes simples, l'ancienne pratique cède la place à la nouvelle pour des raisons naturelles, car le calcul peu fiable des avantages économiques futurs enlève le choix à l'entreprise et celle-ci doit amortir les actifs incorporels sur une base linéaire.

La comptabilisation et l'évaluation des immobilisations incorporelles sont effectuées sur la base du règlement comptable «Comptabilisation des immobilisations incorporelles» (PBU 14/2007), que le ministère des Finances de la Russie a approuvé le 27 décembre 2007 n ° 153n (ci-après dénommé PBU 14 /2007).

Ligne 120 "Immobilisations" contient des informations sur les immobilisations (FA) de l'entreprise, qui sont comptabilisées sur le compte 01 "Immobilisations".

Définition 4

Objets du système d'exploitation- les valeurs matérielles qui sont utilisées comme moyen de travail lors de la fabrication de produits, dans le processus d'exécution du travail, de prestation de services et de gestion d'une organisation. Ceux-ci inclus:

bâtiments et constructions,
voitures et équipements,
Ingénierie informatique,
Véhicules,
bovins de production et d'élevage,
plantations pérennes,
chemins de campagne,
autres éléments pertinents.

Sont également pris en compte :

les investissements en capital pour l'amélioration radicale des terres (drainage, irrigation et autres travaux de poldérisation);
investissements en capital dans des immobilisations louées ;
terrains, objets de gestion de la nature (eau, sous-sol et autres ressources naturelles);
spécialiste. outils, dispositifs spéciaux, équipements spéciaux, vêtements spéciaux (si prévu par la politique comptable de l'organisation).

Ils sont acceptés en comptabilité sur le compte 01 et font partie de l'OS.

Ici, nous indiquons également le bien loué au bilan du preneur, qui est pris en compte par accord des parties, les immobilisations de l'entreprise louée (si l'entreprise est louée en tant qu'ensemble immobilier).

L'organisation considère tous ces actifs comme des immobilisations s'ils remplissent simultanément les conditions suivantes :

l'objet est propre à être utilisé dans la création de biens, est nécessaire à l'exécution d'un travail ou à la prestation de services, ainsi qu'aux besoins de l'organisation liés à la gestion ;
l'objet peut être utilisé pendant une longue période, c'est-à-dire pendant une durée supérieure à 12 mois ou un cycle de fonctionnement normal s'il est supérieur à 12 mois ;
l'organisation ne prévoit pas de revendre cet objet dans des activités futures ;
l'installation apportera des avantages économiques (revenus) à l'entreprise à l'avenir.

Il y a des objets qui ne sont pas débités du compte 01. Si un objet est loué ou à usage gratuit, il est transféré pour conservation, déterminé pour achèvement ou rééquipement, et aussi, l'objet est en cours de restauration, alors ce n'est pas radié du compte 01.

Les immobilisations sont comptabilisées sur la base de leur valeur résiduelle. Sur la base des objectifs de la comptabilité, l'entreprise a le droit de choisir indépendamment la durée de vie utile du bien, tandis que l'amortissement sera imputé de la manière choisie, qu'elle ne peut pas changer pendant la durée de vie de ce bien Uniquement si l'objet des immobilisations est modifié de quelque manière que ce soit, par exemple, modernisé ou reconstruit, son utilité peut être modifiée.

Conformément à l'ext. 15 du règlement comptable "Comptabilisation des immobilisations" PBU 6/01 de la société au début de l'année de déclaration, il est permis de réévaluer les immobilisations à leur coût (de remplacement) actuel.

Il est nécessaire de réévaluer les objets OS en recalculant leur coût : initial ou courant (récupération) Vous devrez également recalculer les montants d'amortissement qui ont été facturés pendant toute la durée d'utilisation des objets. En comptabilité, les résultats de la réévaluation des immobilisations effectuée au premier jour de l'année de référence sont reflétés séparément les uns des autres. Les résultats d'une telle réévaluation ne sont pas inclus dans les données des états financiers de l'année de référence précédente, ils sont acceptés lors de la compilation des données du bilan au début de l'année de référence.

Ligne 130 "Construction en cours".

Le montant des investissements de l'organisation dans la construction en cours (à l'exception des immobilisations mises en service avant l'enregistrement par l'État) du bilan est inscrit à la ligne 130.

Les coûts réels de l'entreprise pour la construction d'installations effectuées avant l'achèvement de ces mêmes travaux, ainsi qu'avant la mise en service de ces installations, doivent être payés au compte 08 "Investissements dans des actifs non courants" sous-compte 08-3 "Construction d'immobilisations", elles doivent être prises en compte dans la composition des constructions en cours.

L'équipement pour l'installation est accepté pour la comptabilisation également à son coût réel au moment de la réception, en tenant compte du coût de la livraison.

Cela doit être reflété dans le débit du compte 07 "Équipement à installer", alors qu'il faut comprendre que l'équipement à installer comprend des objets qui ne peuvent être utilisés qu'après l'assemblage de toutes ses pièces, ainsi qu'attachés à quelque chose: des supports , fondation du bâtiment , au sol, plafonds entre les étages, en un mot, à toutes les structures porteuses des bâtiments et des structures. Il comprend également des ensembles de pièces de rechange pour ces équipements.

Ligne 135 "Investissements rentables dans des actifs matériels" comprend les biens achetés pour un usage temporaire dans le but de générer des revenus (pour la location de crédit-bail). Ici, le comptable affichera le solde débiteur du compte 03, moins l'amortissement qui s'est accumulé sur le crédit du compte 02, le sous-compte «Amortissement des biens liés aux investissements de revenu».

Voyons quels investissements peuvent être qualifiés de rentables.

Définition 5

Des investissements rentables peut être considéré comme un bien que l'organisation a acheté à des fins de location et l'utilise à cette fin. Dans les cas où le bien est acquis pour son usage personnel, même s'il est loué de temps à autre, il ne peut en aucun cas être attribué à cette catégorie.

Ligne 140 "Placements financiers à long terme".

À la ligne 140 de l'actif du bilan, il est nécessaire d'effectuer tous les types d'investissements financiers effectués par l'organisation pour une période supérieure à un an. Il fait apparaître la somme des soldes des sous-comptes du compte 58 "Placements financiers" et du compte 55 "Comptes spéciaux dans les banques", indiquant le sous-compte 3 "Comptes de dépôt" en termes de montants relatifs aux placements à long terme. Ils doivent être calculés en tenant compte de la provision pour dépréciation des placements financiers, c'est-à-dire réduire - le solde créditeur du compte 59 "Provision pour dépréciation des placements financiers" en matière de placements financiers d'une durée supérieure à un an.

Pour comptabiliser un actif en tant qu'investissement financier, il doit remplir simultanément l'ensemble de ces conditions :

les documents qui confirment son droit aux investissements financiers, ainsi que la possibilité de recevoir des fonds et autres actifs reçus de ce droit, doivent être correctement exécutés.
passage à l'organisation des risques financiers liés aux placements financiers, tels que : le risque de fluctuation des cours, le risque d'insolvabilité du débiteur, le risque de liquidité) ;
la capacité d'apporter des avantages économiques (revenus) dans un avenir proche sous forme d'intérêts, de dividendes ou d'une augmentation de leur valeur (comme la différence entre le prix de vente (remboursement) d'un investissement financier et son prix d'achat, à la suite de son échange, utiliser pour rembourser les obligations de l'organisation, la croissance de la valeur marchande actuelle, etc.).

Les prêts sans intérêt émis ou les effets de commerce sans intérêt acquis ne sont pas pris en compte en tant qu'investissements financiers, car les investissements ne procurent alors pas d'avantages économiques, de revenus sous forme de pourcentage ou sous la forme d'une augmentation de leur valeur et, par conséquent, ils ne peuvent pas être qualifiés d'investissements financiers.

L'article 3 du règlement sur la comptabilité "Comptabilité des investissements financiers" PBU 19/02, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 10 décembre 2002 n ° 126n (ci-après dénommé PBU 19/02), fournit les principales objets comptables considérés comme un investissement financier. Donc, plus en détail, cela peut être:

titres de l'État ou de la municipalité ;
titres d'autres organismes, ceux-ci comprennent des titres de créance, qui indiquent la date et le coût du remboursement (obligations, effets);
les contributions au capital (actions) autorisé d'organisations étrangères, y compris les filiales et les sociétés commerciales dépendantes ;
les prêts accordés à d'autres organisations ;
dépôts auprès d'organismes liés à des prêts ;
les créances reçues dans le cadre du contrat de cession de droit de créance ;
cotisations, en tenant compte du simple contrat de partenariat de l'entreprise - camarade;
autres actifs similaires.

Lors de l'achat de titres à échéance indéterminée, vous devez les considérer comme à long terme dans le cas où l'entreprise les a achetés dans le but d'en tirer un revenu pendant plus d'un an.

Les investissements financiers sont comptabilisés à hauteur des frais de l'investisseur dès leur réalisation.

Selon le plan comptable, les investissements financiers que l'organisation effectue sont indiqués au débit du compte 58 «Investissements financiers» et au crédit des comptes qui tiennent compte des valeurs à transférer au titre de ces investissements.

Ligne 145 Impôts différés actifs.

A la ligne 145 du bilan, nous indiquons le solde débiteur du compte 09 « Impôts différés actifs ». Si notre organisation appartient à de petites entreprises, elle peut déclarer dans sa politique comptable qu'elle n'appliquera pas le règlement comptable «Comptabilisation des règlements de l'impôt sur le revenu» PBU 18/02, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 19 novembre, 2002 n° 114n (ci-après dénommé PBU 18/02).

Les actifs d'impôts différés sont comptabilisés par les entités appliquant ce PBU.

Fait intéressant, le compte 09 peut afficher un très petit solde. Cependant, ce montant est important. Il indique le montant qui réduira l'impôt sur le revenu au cours des périodes de déclaration subséquentes. A en juger par cela, les actifs d'impôts différés au bilan doivent être reflétés sur une ligne distincte, car nous ne pouvons pas inclure ce montant dans les autres actifs non courants.

Réaliser un bénéfice en comptabilité n'est pas la même chose que le réaliser en fiscalité, il est considéré de différentes manières. Il en ressort que l'impôt conditionnel sur le bénéfice comptable diffère du montant de l'impôt sur le revenu que l'entreprise doit verser au budget. Cela conduit au fait que l'impôt (conditionnel) sur le bénéfice comptable diverge du montant de l'impôt sur le revenu que l'organisation doit payer au budget.

Quoi qu'on en dise, en comptabilité il faut faire apparaître exactement l'impôt conditionnel, et avec lui toutes les différences entre cet impôt conditionnel et l'impôt sur le revenu réel.

Définition 6

Différences sont temporaires et permanents. De ceux-ci découlent des passifs d'impôts permanents, des actifs d'impôts différés et des passifs d'impôts différés.

Définition 7

Actif d'impôt différé peut être calculé comme le produit de la différence temporelle déductible et du taux d'impôt sur le revenu. En comptabilité, un actif d'impôt différé se traduit par l'écriture suivante :

DEBIT 09 "Impôts différés actifs" CRÉDIT 68 sous-compte "Calculs d'impôt sur le résultat" - impôt différé actif à recevoir.

Lorsque les dépenses sont acceptées en plusieurs versements à des fins fiscales, il en résulte des différences temporelles déductibles. En comptabilité, ils surviennent immédiatement si :

le montant des amortissements comptabilisés en comptabilité dépasse le montant calculé selon les règles du ch. 25 PC RF;
fiscalement et comptablement, l'entreprise comptabilise différemment les charges commerciales et administratives ;
en comptabilité, une perte est reportée à l'avenir, ce qui réduit le revenu imposable des périodes de déclaration ultérieures ;
le trop-perçu d'impôt sur le revenu n'est pas restitué à l'organisation, mais plutôt crédité sur les paiements futurs ;
l'entreprise en comptabilité a inclus les coûts impayés dans le coût des matériaux, bien qu'elle utilise la méthode de la comptabilité de caisse pour comptabiliser les revenus et les dépenses dans la comptabilité fiscale.

Lorsque l'actif d'impôt différé est déterminé, il doit être inscrit au bilan, c'est-à-dire qu'il doit être reflété dans la comptabilité - dans la comptabilité analytique du compte d'actif et de passif correspondant, dans l'évaluation duquel la différence temporelle déductible est venue dehors.

Le paragraphe 19 du PBU 18/02 autorise les organisations à présenter au bilan le montant équilibré (cumulé) des actifs d'impôt différé et des passifs d'impôt différé. Pour cela, vous devez connaître la différence dans le solde des comptes 09 "Impôts différés actifs" et 77 "Impôts différés passifs". Si le débit du compte 09 est supérieur au solde créditeur du compte 77, nous indiquerons leur différence à la ligne 145 du bilan. Cette fois, la ligne 515 "Impôts différés passifs" (passif du bilan) reste vide. Ce schéma fonctionne également dans l'ordre inverse : si le solde du compte 77 est supérieur au solde du compte 09, alors cette différence entre doit être répercutée sur la ligne 515. Ensuite, dans ce cas particulier, la ligne 145 n'est pas incluse dans le solde. feuille.

Ligne 150 "Autres actifs non courants".

Où peut-on attribuer des actifs peu coûteux et généralement insignifiants ? Tous les indicateurs qui n'ont pas trouvé place dans d'autres lignes de la rubrique "Actifs non courants" doivent être inclus dans la ligne 150. Il est d'usage d'inclure ceux dont la valeur et la valeur peuvent être considérées comme non significatives au même titre que les autres actifs non courants. Autrement dit, des indicateurs qui n'ont aucune valeur pour ceux qui utilisent ce reporting.

Ces actifs peuvent comprendre des dépenses de recherche, de développement et de technologie (R&D). Ils ne peuvent pas être reconnus comme des objets d'immobilisations incorporelles, alors qu'ils sont déposés au compte 04 "Immobilisations incorporelles".

Que comprend la Section II « Actif circulant » ?

En comptabilité, les actifs circulants comprennent ceux qui sont capables de transférer relativement rapidement leur valeur aux coûts. Insérons ici :

les stocks (matières premières, matériaux, marchandises, coûts en cours, frais reportés, etc.),
TVA sur les biens achetés,
les créances à long terme et à court terme,
placements financiers à court terme,
espèces.

Ligne 210 "Actions".

Il est logique que les informations que nous fournissons dans la balance des inventaires (IPZ) soient une copie des données d'inventaire tirées des inventaires et des actes, elles doivent être 100% identiques. En conséquence, l'inventaire lui-même devrait être effectué avant la publication des rapports annuels.

Au compte 10 "Matériaux", nous saisissons des données sur les matériaux qui sont la propriété de l'entreprise à la fin de la période. Nous le faisons en fonction du prix auquel ils ont été achetés à l'origine.

Dans le cas où le coût des matériaux a beaucoup changé, a considérablement diminué, l'entreprise doit créer une réserve (fonds) pour la diminution du coût des actifs matériels et appliquer le compte 14 «Réserves pour la diminution du coût des matériaux actifs". Cette exigence est conservatrice et démontre clairement le principe de prudence.

Si les valeurs ont en partie perdu leur qualité en raison de : baisse de prix au cours de l'année de reporting, obsolescence, perte partielle de leur qualité d'origine, elles doivent figurer au bilan au prix d'une éventuelle vente en fin de reporting période. Cela se fait lorsqu'il est plus bas qu'au début de l'achat. Nous attribuerons la différence de prix aux résultats financiers. Le même mécanisme d'action devrait être appliqué aux produits finis et aux marchandises, et pas seulement aux seuls matériaux.

La ligne 210 est la somme de tout le reste, à savoir :

211 "Matières premières, matériaux et autres valeurs similaires" ;
212 "Animaux d'élevage et d'engraissement";
213 "Coûts en travaux en cours" ;
214 "Produits finis et biens destinés à la revente" ;
215 "Marchandises expédiées" ;
216 "Dépenses reportées" ;
217 "Autres stocks et charges".

Ces lignes déchiffrent la ligne 210 "Réserves" et ne nécessitent pas de décodage important, leur signification est dans le nom lui-même.

La ligne 210 affiche les dépenses d'achat de stocks, auxquelles il est possible d'attribuer des actifs si leur valeur ne dépasse pas 20 000 roubles. Les fonds dépensés pour l'acquisition de ces actifs sont indiqués sur le compte 10 "Matériaux".

Il existe trois façons d'évaluer les stocks en comptabilité lorsqu'ils sont introduits dans la production (ou d'autres radiations):

au prix de chaque unité;
au coût moyen, lors de l'évaluation de l'inventaire pour chaque type, lorsque le coût total de tous les stocks d'un type est divisé par le nombre de types.
Méthode FIFO (premier entré, premier sorti). Ici, les stocks sont radiés au coût des stocks, qui ont été reçus en premier. En conséquence, il est considéré que les actions reçues en premier seront vendues en premier.

Ligne 213 "Coûts des travaux en cours".

La ligne 213 de l'actif du bilan indique le coût des travaux en cours (TEC) et des travaux en cours (services), qui sont le coût des produits qui n'ont pas traversé toutes les étapes de transformation, bien que le processus technologique prévoit des produits incomplets qui n'ont pas encore passé les tests et l'acceptation technique.

Dans la production en série et en série pour la comptabilité WIP, les éléments suivants sont reflétés :

selon le coût de production réel ou standard (prévu);
par éléments de coûts directs ;
au détriment des matières premières, matériaux et produits semi-finis.

Dans le cas de la production d'une unité de production, la PPA est reflétée dans les coûts réellement encourus.

L'entreprise émet une ordonnance sur la politique comptable, selon laquelle elle fixe la méthode d'évaluation des travaux en cours qu'elle a choisie.

Au bilan, les WIP sont reflétés dans la même évaluation qu'en comptabilité. Le montant WIP est confirmé par les calculs nécessaires (états comptables pertinents).

Lorsque l'on considère un organisme dont l'activité n'est pas le commerce, mais que l'on constate qu'il sépare les dépenses commerciales des produits vendus et invendus (biens, services), puis en remplissant la ligne 213, on ne prend pas en compte l'intégralité du solde du compte 44 « Frais de vente ”.

Les frais non décrits d'emballage et de transport, s'ils sont comptabilisés en compte 44 dans le cadre des frais commerciaux, sont repris sur la ligne 217 « Autres stocks et frais » du bilan. Divers organismes qui ont le droit de régler avec les clients par étapes (fixées dans le contrat), la ligne 213 peut refléter le coût des travaux acceptés au moins partiellement par le client (solde débiteur du compte 46 "Étapes terminées des travaux en cours ”). Il peut s'agir d'organisations de construction, scientifiques, de conception, géologiques et autres.

Le coût des étapes de travail achevées, indiqué dans les formulaires n ° KS-2 et KS-3, qui sont signés par le client, est reflété dans le débit du compte 46 en correspondance avec le compte 90 "Ventes".

Ligne 214 "Produits finis et biens destinés à la revente" reflète le coût réel ou standard des produits déjà prêts. Pour les sociétés commerciales, il existe une possibilité d'apporter le prix d'achat de leurs marchandises, qui comprend les coûts lors de leur achat.

A la ligne 214, nous reportons la somme de tous les soldes débiteurs des comptes 41 "Biens" et 43 "Produits finis". Si l'entreprise est engagée dans le commerce et a indiqué les marchandises au prix de vente, le solde du compte 41 doit être réduit du montant du solde créditeur du compte 42 «Marge commerciale».

Les entreprises qui produisent des biens, sur la ligne 214, prennent en compte le coût des produits invendus qui n'ont pas passé toutes les étapes prévues par le processus technologique, dans les bonnes situations - qui ont passé les tests et l'acceptation technique. La politique comptable détermine le coût réel ou standard (prévu).

De temps en temps, les entreprises achètent des composants (produits finis) pour leurs produits, et leur coût n'est pas pris en compte lors de la formation du coût des marchandises vendues. Le client paie ces composants séparément. Ces produits sont enregistrés comme biens au compte 41 "Biens". Ils doivent être inscrits à la ligne 214 du bilan, où nous reflétons leur valeur.

Les organisations professionnelles indiquent à la ligne 214 la valeur du solde des biens achetés.

Les organismes de restauration publique montrent également ici les restes de matières premières dans les cuisines et les garde-manger, les restes de marchandises dans les buffets.

Tout solde de marchandises est reflété dans le solde exactement au coût de leur achat, qui est formé selon les règles de la politique comptable approuvée par l'entreprise.

L'indicateur de la ligne 214 de la section I est augmenté (diminué) du solde débiteur (créditeur) du compte 15 (dans la partie liée au coût des biens achetés) si l'organisation utilise le compte 15 «Approvisionnement et acquisition d'actifs matériels» lorsque comptabilisation des biens achetés.

De plus, la ligne 214 doit refléter le coût des produits finis ou des biens, qui sera réduit du montant de la réserve créée pour réduire le coût des actifs matériels.

Ligne 215 "Marchandises expédiées" indique le solde débiteur du compte 45 "Marchandises expédiées", qui prend en compte toutes les informations sur les produits déjà expédiés, mais non vendus. Le bénéfice de la vente de ce produit par le vendeur en comptabilité n'est pas encore reconnu, car la propriété de ce produit n'a pas été transférée à l'acheteur. Situations où cela se produit :

si l'entreprise - le vendeur vend des biens (produits) en utilisant un intermédiaire - un commissionnaire ou utilise un agent qui a le droit d'agir pour son propre compte, à un moment où l'intermédiaire n'a pas encore vendu le produit ;
selon l'accord d'échange (troc), si les marchandises ont déjà été expédiées, le droit de propriété du participant à la transaction vient précisément au moment de l'exécution de ses obligations de contre-livraison.

Tant que la propriété des marchandises avec l'expédition n'a pas encore été transférée à l'acheteur, le coût de ces produits est indiqué à la ligne 215. Cela se produit lorsque, par exemple, le contrat lui-même stipule que l'acheteur reçoit le droit de propriété pas à au moment de l'expédition, mais au moment du paiement des produits.

La principale caractéristique est le reflet de l'expédition et de la vente de marchandises sur le compte du fournisseur, lorsqu'un contrat de vente est conclu avec une procédure spéciale de transfert de propriété - c'est le reflet des marchandises transférées qui n'ont pas encore été payé par l'acheteur sur le compte 45 "Marchandises expédiées".

Ligne 216 "Dépenses reportées" fixe le solde débiteur du compte 97 "Frais reportés".

Définition 8

Dépenses futures- représentent les coûts que l'entreprise a encourus au cours de la période de reporting, mais ils se rapportent aux périodes de reporting suivantes.

Le moment de l'amortissement de ces dépenses dans la comptabilité analytique, c'est-à-dire la période de comptabilisation des charges reportées, est déterminé par chaque entreprise sur la base de documents spécifiques. L'entreprise peut également déterminer indépendamment cette période dans le cas où les documents ne peuvent pas préciser la période où ces dépenses seront comptabilisées. Ces décisions sont rendues dans l'ordre ou à la disposition du chef. Et puis déjà, les frais reportés sont radiés en charges à parts égales au moment approuvé par l'ordonnance.

Considérant ce poste de coût en comptabilité, il est à noter que si vous recevez des périodiques par abonnement, il ne s'agira pas de dépenses reportées. Il est préférable d'enregistrer ces montants comme des acomptes, puis de les passer en comptes comptables selon la périodicité de réception de ces publications. Il convient de refléter le solde du coût d'un abonnement payant pour lequel les journaux, magazines et tout autre périodique n'ont pas encore été reçus comme une avance versée au fournisseur dans le cadre des créances à court terme.

Lorsqu'une entreprise dispose d'un droit non exclusif d'utilisation de la propriété intellectuelle d'autrui (innovations en matière de programmation informatique, de bases de données et d'informations), le paiement de ces services s'effectue en une seule fois. Ce montant fixe est versé sous forme de redevance unique et est également différé.

Encore une fois, lorsque le contrat lui-même contient une condition en vertu de laquelle l'organisation s'engage à payer pour l'utilisation de la propriété intellectuelle sur une certaine période, dans ce cas, l'entreprise utilisatrice est tenue de répercuter ces montants dans les dépenses de la période en cours, et de comptabiliser 97 Les "dépenses reportées" ne se touchent pas. De plus, vous devez agir lorsque le montant d'un paiement unique ne peut pas être amorti en une fois. Il est déduit des dépenses par la période de la durée d'utilisation de l'objet fixée dans le contrat (clause 39 PBU 14/2007).

Ligne 220 "TVA sur valeurs acquises".

La ligne 220 reflète le solde débiteur du compte 19 "Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises". Il caractérise les montants qui sont imputés dans les factures reçues, mais non présentées en déduction du budget ou non enregistrées dans le carnet d'achat. Cette ligne indique les montants de TVA qui ne sont pas acceptés à la retenue au 1er janvier de l'année suivant celle de déclaration.

Il s'agit du solde de la TVA « entrante » sur les stocks acquis, les immobilisations incorporelles, les investissements en capital, les travaux et services, non déductible. Vous devez savoir qu'en raison de l'absence ou de la mauvaise exécution des documents, les montants de TVA "en amont" peuvent rester non comptabilisés sur le compte 19. C'est à la fin de la période, mais dans la suite, ces nuances doivent être prises en compte.

Les montants de TVA "en amont" déjà déduits doivent être débités du crédit du compte 19 au débit du compte 68, le sous-compte "Livraisons TVA". S'il est entendu qu'il n'existe aucune possibilité de récupérer la TVA "en amont" sur le budget, ces montants doivent être débités du crédit du compte 19 au débit du compte 91-2, sous-compte "Autres dépenses".

Les montants de TVA "en amont" déjà déduits doivent être débités du crédit du compte 19 au débit du compte 68, le sous-compte "Livraisons TVA". S'il est entendu qu'il n'existe aucune possibilité de récupérer la TVA « en amont » sur le budget, ces montants sont débités du crédit du compte 19 au débit du compte 91-2, sous-compte « Autres dépenses ».

En l'absence de la qualité d'assujetti à la TVA, la société ou lorsqu'elle a été libérée des obligations d'assujetti en vertu de l'art. 145 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le montant de la taxe "en amont" doit être crédité sur le coût des biens achetés (travaux, services).

Nous agissons également dans le cas de l'achat de produits pour des transactions qui ne sont pas soumises à la TVA conformément aux paragraphes 2 et 4 de l'art. 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie. A ce stade, nous radions la TVA du compte 19 au débit des comptes de comptabilité immobilière qui lui correspondent ou du compte de comptabilité analytique (comptes 08, 10, 20, 26, 41, 44, etc.)

La TVA "en amont", lorsqu'elle porte sur des dépenses, elles-mêmes normalisées pour les besoins de la détermination de l'impôt sur le revenu (frais de publicité, frais d'accueil), doit être déduite dans la partie afférente aux dépenses relevant de ces normes.

Lors de la génération des rapports annuels, lorsque le montant total des dépenses normalisées en comptabilité fiscale a déjà été calculé, le montant de TVA déductible non accepté, s'il concerne des dépenses excédentaires, doit être débité du compte 19 au débit du compte 91 "Autres revenus et dépenses ».

Il convient de tenir compte du fait que les montants de la comptabilité fiscale ne sont pas inclus dans les dépenses.

Dans la composition des dépenses pour la comptabilité fiscale, nous ne considérons pas le montant de la TVA "en amont", lorsqu'elle n'est pas incluse dans le coût du bien acquis (travaux, services) et n'est pas acceptée, alors qu'elle est amortie en comptabilité au compte 91.

Lignes 230 et 240 "Comptes débiteurs".

Cette ligne sert à remplir et à afficher les actions entre l'acheteur et le client. Il prend en compte les dettes que l'entreprise recevra dans les 12 mois (ligne 230) et les dettes des débiteurs pour une période de plus de 12 mois après la date de clôture (ligne 240). Il s'agit du solde débiteur des comptes 62 « Règlements avec acheteurs et clients » et 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers ».

Lorsqu'une entreprise a une créance sur un client, la dette doit être traitée comme un actif. Malgré le fait que le délai de prescription vient après 3 ans et si la demande en est exprimée dans un litige devant le tribunal rend une décision (article 196 du Code civil), le débiteur peut remplir ses obligations après la date limite. Il est possible d'émettre une ordonnance d'annulation d'une telle dette s'il y a: une action en justice, un refus écrit du débiteur et son exclusion du registre.

Une telle opération se fait en câblant :

DÉBIT 91-2 "Autres dépenses".
CRÉDIT 62 "Règlements avec les acheteurs et les clients" - reflète le montant de la dette.
La dette du débiteur, annulée à perte, est fixée pour cinq années supplémentaires sur le compte hors bilan 007 "Dette des débiteurs insolvables annulée à perte".

Si la probabilité de non-remboursement de la dette est élevée, vous devez constituer une provision pour créances douteuses en enregistrant :

DÉBIT 91-2 "Autres dépenses".
CRÉDIT 63 "Provisions pour créances douteuses" - pour le montant de la dette, en indiquant le motif dans la note explicative.

Ligne 250 "Placements financiers à court terme".

Les investissements financiers, dont la comptabilité est régie par le PBU 19/02, comprennent les titres, les contributions au capital (actions) autorisé d'autres organisations, les prêts accordés, les dépôts, les créances acquises en vertu d'un accord de cession du droit de créance, les contributions en vertu d'un contrat de partenariat simple, etc.

Les placements financiers sont considérés comme à court terme si leur échéance n'excède pas 12 mois.

Il convient de tenir compte du fait que dans le cadre des placements financiers à court terme, les organisations ne reflètent pas leurs propres actions rachetées aux actionnaires pour revente ou annulation ultérieure. Les actions propres rachetées sont reflétées au passif du bilan à la ligne 411 de la section Capital et réserves.

Ligne 260 "Comptant".

Cela indique le montant total des liquidités (en caisse, sur des comptes bancaires, en virements) dont dispose l'organisation.

Dans le formulaire standard, il n'y a pas de lignes distinctes pour décoder la ligne 260, mais l'entreprise peut inclure les lignes nécessaires dans le bilan et indiquer séparément la disponibilité des liquidités.

Les liquidités sur les comptes en devises (ligne 263) sont converties en roubles au taux de change de la Banque de Russie à la date de l'opération de change, ainsi qu'à la date de clôture. Ceci est indiqué au paragraphe 7 du règlement comptable «Comptabilisation des actifs et passifs dont la valeur est exprimée en devise étrangère» (PBU 3/2006), approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 27 novembre 2006 n ° 154n ( ci-après - PBU 3/2006) .

Ligne 300 "Solde".

La ligne 300 du bilan, initialement, reflète la somme de tous les actifs de l'organisation - à la fois non courants et courants. L'indicateur de la ligne 300 est formé comme la somme des lignes 190 "Total pour la section I" et 290 "Total pour la section I".

Il convient de noter que le montant total des actifs de l'organisation, reflété à la ligne 300 de l'actif du bilan, doit être égal au montant total des passifs de l'organisation - l'indicateur de la ligne 700 du passif du bilan.

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Le maintien de la comptabilité dans une entité économique implique de remplir certains formulaires de déclaration pour certaines dates. Dans le cadre des états financiers, une place particulière est occupée par le bilan, auquel de nombreux organismes de réglementation et autres attribuent un rôle dominant. Par conséquent, il est important de savoir comment remplir le bilan, quels comptes inclure où.

Le bilan est l'une des formes comptables. La législation établit que toutes les personnes morales, quelle que soit leur forme organisationnelle et le régime fiscal applicable, doivent préparer et soumettre des déclarations aux autorités fiscales et statistiques.

Cette obligation s'applique également aux organisations à but non lucratif et aux barreaux. Le bilan et le compte de résultat ne doivent pas être soumis sans faute uniquement aux entrepreneurs, ainsi qu'aux succursales de sociétés étrangères. Mais ils peuvent le faire de leur propre initiative.

Attention! Auparavant, certaines organisations étaient exemptées de l'établissement d'un bilan, mais à l'heure actuelle, ces dispositions ne s'appliquent pas. Les entités commerciales classées comme petites entreprises ont le droit de soumettre des rapports sous une forme simplifiée. Il comprend un bilan au format 1 et, par conséquent, les entreprises doivent le transmettre sans faute aux autorités de régulation.

Délais pour le bilan

Selon les règles générales, le bilan - formulaire 1 doit être soumis dans le cadre du reporting de l'année écoulée au plus tard le 31 mars de l'année suivante. Ce délai doit être respecté lors de la soumission d'un bilan et d'autres formulaires à l'IFTS et aux statistiques.

De plus, sous certaines conditions, un rapport d'audit doit être transmis à Rosstat en pièce jointe. Pour lui, un délai de dix jours est fixé, mais au plus tard le 31 décembre de l'année suivante.

Certaines organisations doivent soumettre des états financiers et les publier en raison du type d'activité qu'elles exercent ou selon d'autres critères déterminés par la loi. Par exemple, les voyagistes doivent envoyer leurs rapports à Rostrud dans les trois mois à compter de la date de leur approbation.

La législation prévoit des délais distincts pour les organisations enregistrées après le 30 septembre de l'année de déclaration. En raison du fait qu'ils peuvent autrement déterminer l'année civile dans ce cas, la date limite de livraison peut être fixée par ces organisations au 31 mars de la deuxième année après l'année en cours. Par exemple, Rebus LLC a reçu un extrait du registre d'État unifié des entités juridiques le 25/10/2017, pour la première fois, il est nécessaire de soumettre un rapport comptable le 31 mars 2019.

Attention! Les états comptables sont généralement soumis sur une base annuelle. Cependant, il peut être soumis trimestriellement. Dans ce cas, il est dit intermédiaire. Une telle documentation est très souvent nécessaire lors de la demande de prêt auprès des banques, des propriétaires d'entreprise, etc.

Où est fourni

Les dispositions des lois fédérales établissent que le formulaire 1 du bilan et le formulaire 2 du compte de résultat, et dans les cas établis, les autres formulaires, doivent être soumis sans faute :

IFTS - les rapports doivent être soumis au lieu d'enregistrement de la société. Par conséquent, les succursales et autres divisions distinctes ne le soumettent pas, et seule la société mère soumet des états consolidés. Cela doit être fait au lieu d'inscription, en tenant compte de ces départements.
Rosstat - à l'heure actuelle, la déclaration aux autorités statistiques est obligatoire. Si cela n'est pas fait, alors, comme dans le premier cas, l'entreprise et les fonctionnaires peuvent être tenus responsables.
Aux fondateurs et autres propriétaires de l'entreprise - cela est dû au fait que chaque rapport annuel de l'organisation doit être approuvé par ses propriétaires.
Aux autres autorités, si une telle obligation est déterminée par les normes pertinentes.

Attention! Les banques peuvent être invitées à fournir des rapports lors de la demande de divers types de prêts et de prêts. Surtout si pris.

Actuellement, lors de la conclusion de contrats, de nombreuses grandes entreprises sont invitées à leur fournir le formulaire 1 du bilan et le formulaire 2 du compte de résultat. Cela devrait être fait à la discrétion de la direction de l'entreprise.

Cependant, à l'heure actuelle, de nombreuses entreprises spécialisées à travers lesquelles vous pouvez soumettre des rapports ont un service qui vous permet d'obtenir toutes les informations nécessaires sur un partenaire par son TIN ou OGRN. Ces données sont fournies par l'IFTS lui-même sur la base de rapports précédemment soumis.

Après cela, son NIF est indiqué sur la ligne suivante du tableau. Ensuite, vous devez indiquer le type d'activité principal - d'abord en mots, puis dans le tableau à l'aide du code OKVED2. Ensuite, la forme d'organisation et la forme de propriété sont indiquées.

Au contraire, les codes correspondants sont inscrits dans le tableau, par exemple :

Pour LLC, le code 65 est défini.
pour la propriété privée - 16.

Sur la ligne suivante, vous devez choisir dans quelles unités les données sont présentées dans le bilan - en milliers ou en millions. Le tableau reflète le code OKEI requis. La dernière ligne contient l'adresse de l'emplacement du sujet.

Actifs

Immobilisations

Ligne "Immobilisations incorporelles" 1110 - le solde du compte 04 (hors travaux de R&D) moins le solde du compte 05.

Ligne "Résultats de la recherche" 1120 - le solde du compte 04 pour les sous-comptes qui reflètent la R&D ;

Ligne "Requêtes de recherche intangibles" 1130 - solde, sous-compte des coûts intangibles pour le travail de recherche.

Ligne "Demandes de recherche de matériel" 1140 - le solde du compte 08, sous-compte du coût des actifs matériels pour les travaux de recherche.

Ligne "Immobilisations" 1150 - le solde moins le solde de .

Ligne "Investissements productifs de revenus dans le MC" 1160 - le solde moins le solde du compte 02 en termes d'amortissement cumulé sur les actifs liés aux investissements productifs.

Ligne "Investissements financiers" 1170 - le solde du compte 58 moins le solde du compte 59, ainsi que le solde du compte 73 en termes de prêts portant intérêt sur 12 mois.

Ligne "Impôts différés actifs" 1180 - le solde du compte 09, il est possible de le réduire du solde du compte 77.

Ligne "Autres actifs non courants" 1190 - autres indicateurs qui doivent être reflétés dans la section, mais ils ne sont inclus dans aucune ligne.

La ligne "Total pour la section" 1100 - la somme des lignes de 1110 à 1190.

actifs circulants

Ligne "Réserves" 1210 - la somme des indicateurs est entrée dans la ligne :

solde de compte 10 moins solde de compte 14, ou soldes de compte 15, 16
Soldes des comptes de production : 20, 21, 23, 29, 44, 46
Restes de biens sur les comptes 41 (moins le solde du compte 42), 43
solde du compte 45.

Ligne "Taxe sur la valeur ajoutée" 1220 - solde du compte 19.

Ligne "Comptes clients" 1230 - la somme des indicateurs est saisie:

Soldes débiteurs et 76 moins le solde créditeur du compte 63 du sous-compte "Réserves pour dettes à long terme" ;
Solde débiteur sur les avances faites pour la fourniture de produits et services.
Solde débiteur, sous-compte "Calculs pour assurances" ;
Le solde débiteur du compte 73, à l'exception des montants des emprunts rémunérés ;
Le solde débiteur du compte 58, sous-compte "Crédits accordés, sur lesquels aucun intérêt n'est perçu".
Solde du compte débiteur 75 ;
Solde du compte débiteur 68, 69
Solde du compte débiteur 71.

L'établissement d'un bilan est essentiellement un transfert des soldes des comptes comptables vers les lignes qui leur sont prévues. Par conséquent, pour la bonne préparation du bilan, il est nécessaire non seulement de tenir les registres comptables correctement et intégralement, mais également de savoir quels comptes comptables sont reflétés dans l'une ou l'autre ligne du bilan.

En concertation, nous fournirons une transcription de toutes les lignes du bilan. En même temps, nous détaillerons les lignes de bilan pour les comptes les plus typiques qui sont reflétés dans ces lignes. En effet, la procédure d'élaboration des états financiers en général et du bilan en particulier, ainsi que le reflet de certains indicateurs, est influencée par les caractéristiques de l'organisme et de ses activités.

Soit dit en passant, nous avons montré comment établir un bilan à l'aide d'un exemple séparé. Et ils ont parlé du contenu et de la structure du bilan dans un autre. Rappelons que la forme actuelle du bilan soumis à l'inspection des impôts et aux autorités statistiques a été approuvée par arrêté du ministère des Finances du 02.07.2010 n° 66n.

Décrypter les lignes du bilan patrimonial

Nom de l'indicateur	Code		Algorithme de calcul de l'indicateur
Immobilisations incorporelles	1110	04 "Immobilisations incorporelles", 05 "Amortissement des immobilisations incorporelles"	D04 (hors frais de R&D) - K05
Résultats de la recherche et du développement	1120	04	D04 (en termes de dépenses de R&D)
Actifs de recherche intangibles	1130	08 "Investissements en actifs non courants", 05	D08 - K05 (tous concernant les actifs incorporels d'exploration)
Actifs corporels d'exploration	1140	08, 02 "Amortissement des immobilisations"	D08 - K02 (tous en termes d'actifs d'exploration matérielle)
immobilisations		01 "Immobilisations", 02	D01 - K02 (à l'exception des amortissements des immobilisations comptabilisés sur le compte 03 "Investissements rentables en actifs matériels"
Investissements rentables dans les valeurs matérielles	1160	03, 02	D03 - K02 (sauf pour les amortissements des immobilisations comptabilisés sur le compte 01)
Placements financiers	1170	58 « Placements financiers », 55-3 « Comptes de dépôt », 59 « Provisions pour dépréciation des placements financiers », 73-1 « Règlements sur prêts consentis »	D58 - K59 (en termes de placements financiers à long terme) + D73-1 (en termes de prêts à long terme portant intérêt)
Impôts différés actifs	1180	09 Impôts différés actifs	D09
Autres actifs non courants	1190	07 "Matériel à installer", 08, 97 "Frais reportés"	D07 + D08 (sauf pour les actifs d'exploration) + D97 (en termes de dépenses avec une période d'amortissement de plus de 12 mois après la date de clôture)
Actions		10 « Matériels », 11 « Animaux d'élevage et d'engraissement », 14 « Provisions pour amortissement des actifs matériels », 15 « Approvisionnement et acquisition des actifs matériels », 16 « Écart du coût des actifs matériels », 20 « Production principale » , 21 "Produits semi-finis production propre", 23 "Production auxiliaire", 28 "Production défectueuse", 29 "Production de services et fermes", 41 "Biens", 42 "Marge", 43 "Produits finis", 44 "Ventes dépenses", 45 "Marchandises expédiées", 97	D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (en termes de dépenses avec une période d'amortissement ne dépassant pas 12 mois après la date de rapport)
Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises	1220	19 "Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises"	D19
Comptes débiteurs	1230	46 "Travaux en cours terminés", 60 "Règlements avec fournisseurs et entrepreneurs", 62 "Règlements avec acheteurs et clients", 63 "Provisions pour créances douteuses", 68 "Calculs pour taxes et redevances", 69 "Calculs pour charges sociales assurances et sûretés », 70 « Transactions avec le personnel contre rémunération », 71 « Transactions avec les personnes responsables », 73 « Transactions avec le personnel sur autres opérations », 75 « Transactions avec les fondateurs », 76 « Transactions avec divers débiteurs et créanciers »	D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (à l'exception des prêts portant intérêts comptabilisés sur le sous-compte 73-1) + D75 + D76 (moins la TVA répercutée sur les comptes de paiements de TVA d'avances émises et reçues)
Placements financiers (hors équivalents de trésorerie)	1240	58, 55-3, 59, 73-1	D58 - K59 (en termes de placements financiers à court terme) + D55-3 + D73-1 (en termes de prêts à court terme portant intérêt)
Trésorerie et équivalents de trésorerie		50 "Caissier", 51 "Comptes de règlement", 52 "Comptes en devises", 55 "Comptes spéciaux dans les banques", 57 "Virements en cours de route",	D50 (sauf sous-compte 50-3) + D51 + D52 + D55 (sauf solde du sous-compte 55-3) + D57
Autres actifs courants	1260	50-3 "Documents monétaires", 94 "Manques et pertes dues à des dommages aux objets de valeur"	D50-3 + D94

Passif d'équilibre : décryptage des lignes

Nom de l'indicateur	Code	Quelles données de compte sont utilisées	Algorithme de calcul de l'indicateur
Capital autorisé (réserve capital, capital social, apports des camarades)	1310	80 "Capital Autorisé"	K80
Actions propres rachetées aux actionnaires	1320	81 "Actions propres (actions)"	D81 (entre parenthèses)
Réévaluation des actifs non courants	1340	83 "Capital supplémentaire"	K83 (en termes de montants de réévaluation des actifs non courants)
Capital supplémentaire (sans réévaluation)	1350	83	K83 (à l'exception des montants de réévaluation des actifs non courants)
Capital de réserve	1360	82 "Capital de réserve"	K82
Bénéfices non répartis (perte non couverte)		99 « Bénéfice et perte », 84 « Bénéfice non réparti (perte non couverte) »	Ou K99 + K84 Ou D99 + D84 (le résultat est indiqué entre parenthèses) Ou K84 - D99 (si la valeur est négative, elle est indiquée entre parenthèses) Ou K99 - D84 (idem)
Fonds empruntés	1410	67 "Règlements sur prêts et emprunts à long terme"	K67 (en termes de dette à plus de 12 mois à la date de clôture)
Passifs d'impôts différés	1420	77 "Impôts différés passifs"	K77
Passif estimé	1430	96 "Réserves pour dépenses futures"	K96 (en termes de passifs estimés avec une échéance de plus de 12 mois après la date de clôture)
Autres passifs	1450	60, 62, 68, 69, 76, 86 "Financement cible"	K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (tous en termes de dette à long terme)
Fonds empruntés	1510	66 "Règlements sur crédits et prêts à court terme", 67	K66 + K67 (en termes de dette dont l'échéance n'excède pas 12 mois à la date de clôture)
Comptes à payer		60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76	K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (en termes de dette à court terme, moins la TVA reflétée dans les comptes des paiements de TVA sur les avances émises et reçues)
chiffre d'affaires des périodes futures	1530	98 "Produits différés"	K98
Passif estimé	1540	96	K96 (en termes de passifs estimés dont l'échéance ne dépasse pas 12 mois après la date de clôture)
Autres passifs	1550	86	K86 (en termes de passif à court terme)

Le bilan est l'une des principales formes d'états financiers. Le bilan est un ensemble généralisé d'opérations financières et économiques effectuées par l'organisation au cours de la période de référence.

Le bilan est important pour les responsables d'organisations. Il joue un rôle énorme dans la prise de bonnes décisions de gestion car il reflète non seulement les changements totaux, mais également structurels dans la composition des fonds de l'entreprise.

Le bilan est un document qui donne une image complète des activités financières et économiques de l'organisation pour la période du 1er janvier au 31 décembre. Il permet de suivre les changements dans le temps, commeles données du bilan sont présentées pour au moins deux années : pour l'année de reporting et pour l'année précédant celle de reporting.

TYPES DE BILAN

Il existe de nombreux types de soldes, qui diffèrent de plusieurs façons.

Selon les sources de compilation les bilans sont divisés en inventaire, comptable et actuariel.

Soldes des stockscompilé à partir des données d'inventaire. Son total fixe la valeur de l'actif. Le comptable, en soustrayant les comptes créditeurs, détermine le montant des fonds investis par le propriétaire.

soldes comptables sont établis d'après les données des comptes du Grand Livre sans leur vérification préalable par inventaire.

bilans actuarielsétabli à partir des données recueillies à partir des statistiques des entreprises d'assurance, du commerce et assimilées.

En pratique, le plus souvent, un bilan comptable (comptable) est établi, mais ses données sont ajustées en fonction des enregistrements d'inventaire.

Par date limite Les bilans peuvent être initiaux (d'ouverture), courants (périodiques), aseptisés, liquidés, divisant, unificateurs.

Solde initial (d'ouverture)compilé au moment de la création (mise en place) de l'organisation. Il détermine la quantité de valeurs avec lesquelles l'organisation commence ses activités. Il est établi après l'enregistrement de la charte et l'introduction d'actifs dans le capital social.

Soldes courants (périodiques)formés tout au long de l'existence de l'organisation. Ces soldes sont divisés en soldes d'ouverture, intermédiaires et finaux.

Soldes d'ouverturesont formés le 1er janvier de l'année de déclaration, le dernier - au 31 décembre de l'année de déclaration.

Soldes intermédiairesdiffèrent des derniers comme suit:

Les derniers sont accompagnés d'un plus grand nombre de formulaires de déclaration qui divulguent certains postes du bilan;

Des bilans intermédiaires sont établis pour un mois, un trimestre, un semestre, 9 mois, en grande partie sur la base de données comptables courantes non confirmées par un inventaire.

Des bilans aseptiséscompilées lorsque les organisations approchent de la faillite. Dans ces conditions, l'organisation est face à un choix : s'auto-liquider en déclarant faillite ou s'entendre avec les créanciers sur des paiements différés.

Les créanciers ont besoin de connaître l'importance de la perte encourue, c'est pourquoi le bilan à assainir est établi avec l'aide d'un commissaire aux comptes avant la fin de la période de déclaration afin de montrer l'état réel des choses.

Soldes de liquidationformé lors de la liquidation de la société. Ces soldes sont établis pendant toute la période de liquidation, ils sont également appelés:

bilans de liquidation d'ouverture (au début de la période de liquidation);
bilans intermédiaires de liquidation (pendant la période spécifiée);
bilans définitifs de liquidation (à la fin de la période de liquidation).

Des bilans de séparation sont établis lors de la réorganisation de l'organisation sous les formes de séparation et de séparation.

Équilibre fédérateurelles sont constituées sur la base d'un acte de transfert lors d'une réorganisation sous la forme d'une fusion de plusieurs organisations en une seule ou lorsqu'une ou plusieurs unités structurelles rejoignent une organisation particulière.

Par la quantité d'informations les soldes sont divisés en individuels, résumés et consolidés.

Bilan individuelreflète les activités d'une seule entreprise.

Bilan consolidé agrège les données des bilans individuels qui y sont inclus. Ce solde reflète l'état général des fonds du groupe de sociétés dans son ensemble.

Bilan consolidé - il s'agit du bilan d'un groupe de sociétés classiquement présenté comme une seule entreprise.

Par nature d'activité les soldes sont les activités principales et secondaires.

Basique appelée activité correspondant au profil de l'organisation, sa charte. Toutes les autres activités de la société ne sont pas essentielles.

Les subdivisions de l'organisation engagées dans des activités non essentielles peuvent avoir des bilans distincts.

Par forme de propriété il existe des bilans d'organismes étatiques, municipaux, coopératifs, privés, mixtes, paritaires et publics.

Formatle bilan peut être présenté comme suit :

bilatéral - actif à gauche, passif à droite, parfois vice versa ;
unilatéral - l'actif est au-dessus, le passif est sous l'actif (l'ordre inverse est possible);
divisé - les noms des articles sont donnés au centre et les valeurs numériques de l'actif et du passif sont indiquées à gauche et à droite de ceux-ci.

Sur la réforme les bilans peuvent être réformés et non réformés.

Réformésolde - lorsque le bénéfice reçu pour une certaine période de rapport a déjà été distribué et n'apparaît pas sur une ligne distincte du bilan.

Non réformésolde - lorsque le bénéfice reçu au cours d'une certaine période de déclaration n'a pas encore été distribué et figure au bilan sur une ligne distincte.

Au moment de la compilation les soldes sont divisés en provisoire, prospectif et directif.

solde provisoire - il s'agit d'un bilan établi à la fin du mois précédant la date de clôture (à des fins de gestion).

Équilibre des perspectivesest établi pour les périodes futures par des méthodes statistiques (s'il ne correspond pas aux capacités potentielles de l'entreprise, sur la base de son analyse, un bilan directeur est établi).

Équilibre directif est compilé sur la base de la structure optimale pour l'utilisation des ressources de l'organisation.

Complétudeles bilans sont divisés ensolde brut et solde net.

Solde brut est une balance qui comprend des articles réglementaires.

Solde net - c'est le solde duquel sont exclus les éléments réglementaires.

L'exclusion des éléments réglementaires du bilan s'appelle son assainissement.

STRUCTURE DU BILAN

Le bilan se compose de deux parties - il s'agit de l'actif, du passif et de 5 sections, dont les deux premières concernent l'actif du bilan, les autres sections concernent le passif du bilan :

I. Actifs non courants ;

II. actifs circulants ;

III. Capital et réserves;

IV. Tâches à long terme ;

Actifs. ChapitreI. Actifs non courants .

1. Immobilisations incorporelles: droits de propriété intellectuelle, brevets, marques, marques de service, frais d'organisation.

2. Immobilisations : terrains, bâtiments, ouvrages d'art, véhicules, équipements, construction en cours.

3. Investissements rentables dans les valeurs matérielles: biens à louer, fournis dans le cadre d'un contrat de location.

4.Investissements financiers : investissements dans des filiales et des sociétés dépendantes ; les prêts accordés pour une durée supérieure à douze mois ; autres placements financiers.

ChapitreII. actifs courants.

1. Actions : matières premières, matériaux, coûts en cours, produits finis, biens destinés à la revente et expédiés, charges reportées.

2. Débiteurs : acheteurs et clients, lettres de change à recevoir, dettes des filiales et sociétés affiliées, dettes des participants sur apports au capital autorisé.

3. Placements financiers : prêts accordés par l'organisme pour une durée inférieure à douze mois ; actions propres achetées aux actionnaires ; autres placements financiers.

4. Trésorerie : comptes de règlement ; comptes en devises; espèces.

Passif. ChapitreIII. Capital et réserves.

capital autorisé,capital supplémentaire, capital de réserve, report à nouveau.

ChapitreIV. Missions de longue durée.

1. Fonds empruntés: Prêts et emprunts arrivant à échéance plus de 12 mois après la date de clôture.

2. Autres obligations.

ChapitreV. Obligations à court terme.

1. Fonds empruntés: Prêts et emprunts remboursables dans les 12 mois suivant la date de clôture.

2. Comptes créditeurs : aux fournisseurs et entrepreneurs ; avant les filiales et sociétés dépendantes ; devant les employés de l'organisation; avant le budget, fonds publics hors budget; devant les participants de la société sur le paiement des revenus ; Avances reçues.

3.Produits différés : loyers reçus d'avance, frais d'abonnement.

Le bilan est toujours établi à une date précise, c'est-à-dire le premier jour suivant la date de clôture du mois, du trimestre, de l'année. Le bilan montre l'état des fonds et leurs sources à la fin de la période de rapport. Les éléments de l'Actif et du Passif du bilan sont des articles regroupés en sections, c'est-à-dire que chaque ligne du bilan est un poste du bilan.

Dans la dernière partie du bilan, il y a une ligne spéciale pour les actifs et les passifs, qui s'appelle la "devise du bilan". La devise du solde est somme(totale) par tous les comptes constitutifs du bilan, qui doivent être Toujours de même pour l'Actif et le Passif du bilan. Ce solde reflète l'essence de la méthode de la double inscription des transactions commerciales dans les comptes de la comptabilité.

Documents réglementaires

Les documents juridiques suivants régissent les principes, la procédure et les exigences pour la préparation du bilan, les formulaires de présentationbilan:

Loi fédérale n° 402-FZ « sur la comptabilité » ;

Règlement sur la comptabilité PBU 4/99 "Etats comptables des organisations" ;

Règlement comptable PBU 1/2008 "Politique comptable des organisations" ;

Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n ° 66n «sur les formulaires d'états comptables des organisations»;

Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n ° 94n «portant approbation du plan comptable pour la comptabilité des activités financières et économiques des organisations et instructions pour son application».

Exigences pour la préparation du bilan

Lors de l'établissement du bilan, les organisations sont tenues de se conformer aux exigences suivantes, communes à toutes les entités commerciales :

Le bilan est établi séquentiellement d'une période de reporting à l'autre, les données du bilan doivent être présentées pour au moins deux années : pour l'année de reporting et pour l'année précédant celle de reporting ;

L'année de déclaration est l'année civile du 1er janvier au 31 décembre inclus ;

- La rubrique du bilan doit contenir les données suivantes :

Nom;
indication de la date de clôture ou de la période de reporting pour laquelle le bilan est établi ;
code de formulaire de bilan selon le classificateur panrusse de la documentation de gestion (OKUD);
Nom de l'entreprise;
NIF de l'organisation ;
nom et code du type d'activité économique (OKVED);
forme juridique et forme de propriété de l'organisation (nom et codes OKOPF et OKFS);
nom et code de l'unité de mesure (le bilan peut être établi en milliers (code selon OKEI 384) ou en millions (code selon OKEI 385) roubles);
adresse légale de l'entreprise;

Le bilan doit être établi en russe et dans la monnaie de la Fédération de Russie ; les indicateurs numériques sont enregistrés en arrondissant au millier (million) de roubles le plus proche ;

Les organismes déterminent indépendamment le détail des indicateurs par article, c'est-à-dire que les organismes peuvent ajouter des indicateurs de décodage au formulaire de bilan approuvé par le ministère des finances (pour détailler en quoi consiste cet indicateur) ;

Lors de l'établissement du bilan à soumettre aux organismes statistiques de l'État et à d'autres organismes de l'État, la colonne «Code» est ajoutée au formulaire approuvé du bilan après la colonne «Nom de l'indicateur» - il s'agit du code de l'indicateur (ligne );

si le bilan de certaines catégories d'organismes (par exemple : ASBL à vocation sociale) comporte des indicateurs agrégés comprenant plusieurs indicateurs, le code ligne est indiqué pour l'indicateur qui a la part la plus élevée dans la composition de l'indicateur agrégé (le les noms des articles et les codes d'indicateurs correspondants figurent à l'annexe n ° 4 de l'arrêté du ministère des finances n ° 66n «sur les formulaires d'états comptables»);

Dans la colonne du bilan "Explications" le numéro de l'explication à l'article correspondant du bilan est indiqué. L'explication reflète le détail et la structure du poste du bilan. Cette explication est rédigée sans faute conformément à l'annexe n ° 3 de l'arrêté du ministère des finances n ° 66n «sur les formulaires d'états comptables»;

Les petites entreprises peuvent établir un bilan sous une forme simplifiée, n'indiquer que des indicateurs généraux pour des groupes d'éléments ou utiliser le bilan des petites entreprises approuvé par le ministère des Finances.

Les explications au bilan pour les petites entreprises ne sont valables que s'il est impossible d'évaluer la situation financière et les performances de l'organisation sans détailler les éléments du bilan ;

Le bilan est signé par le chef et le chef comptable (comptable) de l'organisation.

La forme du bilan, selon laquelle les entreprises sont tenues d'établir et de fournir des rapports aux utilisateurs, a été approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n ° 66n «Sur les formulaires d'états comptables des organisations» .

L'établissement d'un bilan, la procédure de remplissage

Afin d'établir un bilan, vous devez connaître les soldes des comptes de la comptabilité.

Lors de l'établissement d'un bilan à soumettre aux autorités fiscales et aux autorités statistiques pour la période de référence, qui, conformément à la loi fédérale n ° 402-FZ «sur la comptabilité», est reconnue comme une année civile, il est nécessaire de connaître les soldes au 31 décembre de l'année de déclaration incluse.

Le solde débiteur des comptes comptables est reflété à l'actif du bilan, le solde créditeur des comptes est reflété au passif du bilan.

1. Nous remplissons « l'en-tête » du bilan conformément aux exigences d'établissement des états financiers indiquées ci-dessus.

2. La première colonne "Explications" indique le numéro d'ordre de l'explication placée dans les annexes au bilan.

3. Ensuite, remplissez l'Actif du bilan. Cette partie est composée de deux sections : les actifs non courants et les actifs courants. Dans la colonne "Code", nous inscrivons le code correspondant aux postes du bilan spécifiés à l'annexe n ° 4 de l'arrêté n ° 66n. Dans les colonnes "Au 31 décembre 2013" et "Au 31 décembre 2012" les données des bilans précédents sont saisies.

Par exemple : 1) le poste du bilan "Immobilisations incorporelles" correspond au code - 1110. Ensuite, remplissez la colonne "Au 31 décembre 2014". Cette colonne reflète le solde des comptes comptables : compte 04 moins compte 05.

Le compte 04 accumule des données sur la présence et le mouvement des immobilisations incorporelles à leur coût d'origine, et le compte 05 recueille des données sur l'amortissement accumulé lors de l'utilisation des immobilisations incorporelles. Ainsi, le poste du bilan « Immobilisations incorporelles » indique la valeur résiduelle de ces actifs.

2) Le poste du bilan « Immobilisations » correspond au code - 1150. Dans la colonne « Au 31 décembre 2014 ». les données sur la disponibilité et le mouvement des immobilisations sont reflétées, qui sont collectées sur le compte comptable 01 à leur coût d'origine.

En conséquence, dans cette colonne, il est nécessaire d'indiquer le solde du compte 01 moins le solde des comptes 02,07,08, qui accumulent des données sur l'amortissement des immobilisations, sur la disponibilité et le mouvement des équipements technologiques et de production, sur les coûts de l'entreprise pour des installations qui seront ultérieurement prises en compte en tant qu'immobilisations (par exemple : acquisition de terrains), etc.

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